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（4）中级会计职称考试2014年《中级会计实务》模拟试题

来源：高顿网校 2014-05-30

　　2014年中级会计职称考试于10月25、26日举行，相信大家已经进入紧张的备考阶段，高顿网校小编为大家准备了《中级会计实务》精选试题来提高大家的应试能力，祝考生们取得好成绩！

　　四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。）

　　36、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：

　　（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%.

　　（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：

　　借：可供出售金融资产――成本5000

　　贷：银行存款4795

　　可供出售金融资产——利息调整205

　　（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：

　　借：应收利息300

　　可供出售金融资产——利息调整35.65

　　贷：投资收益335.65

　　借：银行存款300

　　贷：应收利息300

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动269.35

　　贷：资本公积——其他资本公积269.35

　　（4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。

　　（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

　　（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。

　　不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）=1.8080；（P/S，7%，2）=0.8734

　　要求：

　　（1）根据资料（1）~（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，并作出2014年甲公司相关会计处理；

　　（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理、计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；

　　（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。

　　37、A公司为上市公司，适用所得税税率为25%，2011年至2012年发生如下事项：

　　（1）2011年1月1日，开始研发一项新型技术，当年共发生研发支出200万元，相关支出全部为原材料和人员薪酬（各占50%）。该研发项目在2011年全年均处于研究阶段。

　　（2）从2012年1月1日开始，该研发项目进入开发阶段。当日，A公司为该研发项目从银行借入一笔1000万元的借款，借款期限为2年，借款利率为5%，按年付息，到期一次还本。当日该借款开始陆续支出用于研发项目。

　　（3）该研发项目在2012年全年共发生原材料和人员薪酬支出共计1230万元（各占50%），全部符合资本化条件。

　　（4）2012年12月31日，该研发项目研发成功，达到预定用途，A公司已对该项新型技术申请了专利，共发生注册登记费、律师费等20万元。

　　2012年12月31日，A公司将该项专利技术出租给B公司，租期为4年，每年租金为240万元。

　　（5）A公司该项专利技术的法律保护期限为15年，预计该专利技术在法律保护期限届满时净残值为0.

　　在该项专利技术达到预定用途时，C公司向A公司承诺在2022年底以100万元的价格购买该项专利技术，从A公司管理层目前的持有计划来看，A公司准备在2022年将其出售给C公司。

　　（6）A公司对无形资产采用直线法对其摊销。税法上摊销方法、摊销年限、预计净残值等与会计上一致。

　　（7）其他资料：

　　①假定不考虑因借款闲置资金而取得的收益；

　　②按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除，形成无形资产的部分在摊销时可以按照无形资产成本的150%摊销；

　　③A公司2011年、2012年度的利润总额均为1000万元。不考虑其他纳税调整事项；

　　④不考虑增值税因素。

　　要求：
（1）编制2011年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2011年对A公司的所得税影响；

　　（2）编制2012年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2012年对A公司的所得税影响。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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