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不说空话只捞“干货”！中级会计职称金融资产相关分录总结

来源：高顿网校 2016-01-26

金融资产相关分录向来是中级会计职称考试的一个重点，也是很多考生容易混淆的知识点。看似复杂的问题，其实只要理清楚思路，总结归纳出精华部分，便能轻松理解记忆。高顿网校小编对中级会计职称金融资产相关分录进行了总结，希望对大家有帮助。

一、交易性金融资产

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用，手续费）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款等

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

二持有至到期投资

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等（价格加交易费用）

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）

公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）高顿网校中级会计职称考试培训班周老师提醒大家，公式一定要理解记忆，光靠死记硬背到考试的时候一紧张很容易记混的。

（三）持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

贷：持有至到期投资

资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款等

贷：持有至到期投资

投资收益（差额，也可能在借方）

三可供出售金融资产

（一）企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等

2.债券投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

贷：银行存款等

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

2.公允价值下降

借：资本公积—其他资本公积

贷；可供出售金融资产—公允价值变动

（四）资产负债表日减值

借：资产减值损失

贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）

可供出售金融资产—公允价值变动

（五）减值损失转回

1.若可供出售金融资产为债务工具

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资产减值损失

2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）

贷：持有至到期投资

资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融资产

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）

贷：投资收益

金融资产这章在中级会计师考试会计实务中还是很重要的，希望以上总结能帮助大家更好的掌握金融资产想关的知识点。
▎申明：本文由carry汇集整理，系高顿网校编辑团队汇编作品，转载请注明作者及出处。更多内容推荐关注：微信号“会计职称考试”(gaodunzhicheng)。分享*7会计职称考试资讯，提供无纸化考试仿真题库，不一样的会计学习平台。欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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