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中级会计职称《中级会计实务》常见考点：应交所得税是否调整

来源：互联网 2016-04-26

应交所得税是否调整

对于重要的前期差错在进行差错更正时涉及损益的事项，应通过编制调整分录，核算该事项对前期净损益的影响。在会计处理中，涉及损益的事项所产生的税前损益影响比较容易确定，但由于会计准则与税法对涉及损益的事项处理的口径可能一致也可能不一致，从而导致应交所得税是否调整变得比较复杂。

（1）如果会计准则和税法对涉及损益的事项处理口径一致（即税法允许调整应交所得税），则应考虑应交所得税的调整；

（2）如果会计准则和税法对涉及损益的事项处理口径不一致（即税法不允许调整应交所得税），则不应考虑应交所得税的调整。

会计和税法对差错调整口径一致	会计和税法对差错调整口径不一致
借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税（或者相反分录）	借：以前年度损益调整贷：递延所得税资产或者负债（或者相反分录）

递延所得税是否调整

重要的前期差错更正涉及损益的事项是否要进行递延所得税的会计处理，主要与重要的前期差错更正是否会涉及暂时性差异有关。

（1）如果重要的前期差错更正引起资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间涉及暂时性差异，应分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定利润表中的所得税费用。

（2）如果重要的前期差错更正未引起资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间涉及暂时性差异，则无需进行递延所得税的会计处理。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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