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中级会计职称《财务管理》常见考点：基本财务报表分析

来源：互联网 2016-04-26

基本财务报表分析
（一）偿债能力分析
1.短期偿债能力

指标	内容
营运资金	营运资金=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产【提示】当流动资产大于流动负债时，营运资金为正，说明企业财务状况稳定，不能偿债的风险较小。反之，当流动资产小于流动负债时，营运资金为负，此时，企业部分非流动资产以流动负债作为资金来源，企业不能偿债的风险很大。营运资金是绝对数，不便于不同企业之间的比较。
流动比率	流动比率= 流动资产/流动负债【提示】该比率比较容易人为操纵，并且没有揭示流动资产的构成内容，只能大致反映流动资产整体的变现能力。
速动比率	速动比率=速动资产/流动负债其中：速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年内到期的非流动资产-其他流动资产等。【提示】影响此比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。
现金比率	现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债【提示】现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。

2.长期偿债能力

指标	内容
资产负债率	资产负债率=负债总额/资产总额×100%
产权比率	产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%
权益乘数	权益乘数=总资产/股东权益
利息保障倍数	利息保障倍数=息税前利润/全部利息费用其中:息税前利润=净利润+利润表中的利息费用+所得税；“全部利息费用”是指本期发生的全部应付利息，不仅包括财务费用中的利息费用，还应包括计入固定资产成本的资本化利息。

【提示】产权比率和权益乘数是资产负债率的另外两种表现形式，所以，它们的性质是相同的。
3.影响偿债能力的其他因素（表外因素）

因素	内容
可动用的银行贷款指标或授信额度	当企业存在可动用的银行贷款指标或授信额度时，这些数据不在财务报表内反映，但由于可以随时增加企业的支付能力。因此可以提高企业偿债能力。
资产质量	在财务报表内反映的是资产的账面价值，但由于财务会计的局限性，资产的账面价值与实际价值可能存在差异，如资产可能被高估或低估，一些资产无法进入到财务报表等。此外，资产的变现能力也会影响偿债能力。如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力。
或有事项和承诺事项	如果企业存在债务担保或未决诉讼等或有事项，会增加企业的潜在偿债压力。同样各种承诺支付事项，也会加大企业偿债义务。
经营租赁	当企业存在经营租赁时，意味着企业要在租赁期内分期支付租赁费用，也即有固定的、经常性的支付义务。但是经营租赁的负债未反映在资产负债表中，因此经营租赁作为一种表外融资方式，会影响企业的偿债能力。特别是经营租赁期限较长、金额较大的情况。因此，如果企业存在经营租赁应考虑租赁费用对偿债能力的影响。

（二）营运能力分析

指标	内容
应收账款周转率	应收账款周转次数=销售收入/应收账款平均余额。应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数其中：应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2 【提示】应收账款包括会计报表中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内，因为应收票据是销售形成的应收款项的另一种形式；应收账款应为未扣除坏账准备的金额；销售收入指的是赊销收入。
存货周转率	存货周转次数=销售成本/存货平均余额存货周转天数=计算期天数/存货周转次数其中：存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2
流动资产周转率	流动资产周转次数=销售收入/流动资产平均余额流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数其中：流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2
固定资产周转率	固定资产周转次数= 销售收入/固定资产平均净值
总资产周转率	总资产周转次数=销售收入/资产平均总额

【提示】这里销售收入指的是销售收入净额，它等于销售收入减去销售折扣和折让后的金额。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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