基金会计的特殊性体现在哪些方面

　　1、会计主体是证券投资基金。
　　会计主体是会计为之服务的特定对象。企业会计核算以企业为会计核算主体，证券投资基金会计则以证券投资基金为会计核算主体。企业会计的责任主体是企业本身，基金会计的责任主体则是对其进行会计核算的基金管理公司与基金托管人，其中前者承担主会计责任。界定这一会计主体的意义在于：一是将证券投资基金的管理主体——基金管理公司的经营活动与证券投资基金的经营活动区别开来；二是将基金管理公司管理的不同基金之间的经营活动区别开来。明确了会计主体，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。
　　2、突破了会计确认的实现原则。
　　所谓会计确认，是指将某一项目，作为一项资产、负债、收人、费用等正式记入或列入某一主体会计系统的过程。确认的实现原则是指会计只对“已发生”或“已实现’’的经济交易、事项或情况进行确认，而对于“未实现”的经济交易、事项或情况，则不能加以确认。基金会计中“投资估值增值”、“配股权证”及“未实现利得”等项目的确认都已突破了会计确认的实现原则。
　　3、采用公允价值计量属性。
　　计量属性是指对会计要素进行会计计量的角度或尺度，传统的会计计量属性是历史成本。与其他会计主体相比，基金计量的明显特征在于：其计量属性为公允价值而非历史成本。
　　4、逐日对基金资产进行估值，并计算基金资产净值。
　　基金会计需要逐日对基金资产进行估值，并根据估值结果计算基金资产净值。这是基金会计区别于其他会计的一个标志。
　　5、基金的会计披露内容更丰富。
　　会计披露是指以会计报告为核心进行的信息披露制度。基金的会计披露特性体现在以下两方面：一方面基金资产负债表建立在公允价值基础上，而企业资产负债表则以历史成本为基础。另一方面，基金经营业绩表所包括的内容涵盖了基金所取得的所有已实现收入与未实现利得，但企业收益表却只反映已实现收入。