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2015年证券投资基金考点精讲：基金会计复核

来源： 高顿网校 2015-03-18
证券从业 百万年薪从取证开始
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　　基金托管人按照规定对基金管理人的会计核算进行复核，基金管理公司负责将复核后的会计信息对外披露。
 
　　一、基金账务的复核
　　这是对管理人的账务处理过程与结果进行核对的过程。
 
　　二、基金头寸的复核
　　基金头寸指基金在进行交易后的所有现金类账户的资金余额。
　　例5-4(2012年3月真题?多选题)
　　基金托管人的清算、交割系统应当符合以下（　　）规定。
　　A．系统内证券交易结算资金在2小时内汇划到账
　　B．系统内证券交易结算资金在4小时内汇划到账
　　C．从交易所安全接受交易数据
　　D．与基金管理人的相关业务机构的系统安全对接
　　【参考答案】ACD
　　【解析】《证券投资基金托管资格管理办法》要求，基金托管人要有安全高效的清算、交割系统；基金托管部门有满足营业需要的固定场所，配备独立的安全监控系统；基金托管部门配备独立的托管业务技术系统，包括网络系统、应用系统、安全防护系统、数据备份系统；系统内证券交易结算资金在2小时内汇划到账，从交易所安全接收交易数据，与基金管理人、基金注册登记机构、证券登记结算机构等相关业务机构的系统安全对接等。
　　例5-5(2012年3月真题?单选题)
　　证券投资基金会计核算的责任人为（　　）。
　　A．基金管理人和基金托管人
　　B．基金管理人
　　C．基金托管人
　　D．会计师事务所
　　【参考答案】B
　　【解析】基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，基金托管人也需要对所托管的证券投资基金进行会计核算，并将有关结果同基金管理公司相核对。
 
　　三、基金资产净值的复核
　　基金资产净值的复核指对基金管理人的估值结果即基金份额净值、累计基金份额净值以及期初基金份额净值进行的核对。
 
　　四、基金财务报表的复核
　　基金财务报表的复核指基金托管人对基金管理人出具的资产负债表、基金经营业绩表、基金收益分配表、基金净值变动表等报表内容进行核对的过程。
 
　　五、基金费用与收益分配的复核
　　计提管理人报酬及其他费用，并对基金收益分配等进行复核。
 
　　六、业绩表现数据的复核
　　对披露的基金相关信息、基金宣传推介材料中登载基金业绩表现数据等进行复核和核查。

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