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2015年证券投资基金考点精讲：基金托管人内部控制

来源： 高顿网校 2015-03-20
证券从业 百万年薪从取证开始
　　一、内部控制的目标和原则
　　(一)内部控制的目标
　　1．保证业务运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格；
　　2．防范和化解经营风险，保证托管资产的安全完整；
　　3．维护持有人的权益；
　　4．保障基金托管业务安全、有效、稳健运行。
　　(二)内部控制的原则
　　1．合法性原则；
　　2．完整性原则；
　　3．及时性原则；
　　4．审慎性原则；
　　5．有效性原则；
　　6．独立性原则。
 
　　二、内部控制的基本要素
　　(一)环境控制
　　环境控制构成托管人内部控制的基础。环境控制包括经营理念、内部控制文化、组织结构、员工道德素质等。
　　(二)风险评估
　　风险评估是指通过建立科学严密的风险评估体系，对托管业务内、外部风险进行识别、评估和分析。
　　(三)控制活动
　　控制活动是指托管人通过制定完善的管理制度和采取有效的控制措施，及时防范和化解风险。
　　(四)定期报告
　　1．编制持仓统计表。每日对基金的持仓情况编制日报，并向监管机构报告。
　　2．基金运作监督周报。
　　例5-7(2012年3月真题·多选题)
　　基金托管人对基金管理人投资运作的监督，主要包括（　　）。
　　A．基金投资品种监督
　　B．基金投资范围监督
　　C．基金投资比例监督
　　D．基金投资策略监督
　　【参考答案】BC
　　【解析】托管人对基金管理人投资运作行为的监督主要是基金投资范围、投资比例、交易对手、投资风格等方面。
　　(四)信息沟通
　　信息沟通是指托管人内部应当维护畅通的信息沟通渠道，建立清晰的报告系统。
　　(五)内部监控
　　内部监控是指托管人通过建立有效的稽核监督体系、内部监控制度、稽核检查制度、内部控制制度的评审和反馈机制，设置专业人员和独立的监察稽核部门，对内部控制制度的执行情况进行持续的监督，保证内部控制制度落实。
 
　　三、内部控制的主要内容
　　(一)资产保管的内部控制
　　基金托管人应制定完善的基金资产保管制度、操作流程和岗位工作手册，并采取有效的风险控制措施。
　　1．基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开。
　　2．托管人不得自行运用、处分、分配基金的任何资产。
　　3．基金托管人应按照有关规定代基金开立银行存款账户、证券账户、清算备付金账户，并安全保管基金印章、账户印鉴、证券账户卡和账户原始资料。
　　4．基金托管人应安全保管与基金资产有关的重大合同和实物券凭证。
　　5．基金托管人应建立定期对账制度，定期核对全部账户资产，保证账实、账账、账证相符。
　　(二)资金清算的内部控制
　　1．基金托管人应实行严格的岗位分离制度。
　　2．基金托管人应严格按照基金管理人的有效划款指令办理基金名下资金清算。没有基金管理人的划款指令，不得办理基金名下资金清算。
　　3．建立复核制度，形成相互制约机制，防止差错的产生。
　　4．基金托管人应建立严格的授权管理制度，在授权范围内及时、准确地完成基金清算，确保基金资产的安全。
　　(三)投资监督内部控制
　　基金托管人应依据有关法规对基金投资范围、基金资产的投资组合比例、基金投资禁止行为、基金资产核算、基金价格的计算方法、基金管理人报酬的计提和支付、基金收益分配等行为的合法性、合规性进行监督和核查。
　　(四)会计核算和估值的内部控制
　　制定基金会计制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立以下会计系统控制措施：
　　1．对所托管的基金应当以基金为会汁核算主体，独立建账、独立核算。
　　2．建立凭证管理制度。
　　3．建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。
　　4．建立复核制度，通过会汁复核和业务复核防止会计差错的产生。
　　5．采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值。
　　6．建立严格的会计的事前、事中和事后监督制度。
　　7．制定完善的会计档案保管和财务交接制度。财会部门应妥善保管密押、业务用章、支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的毁损、散失和泄密。
　　(五)技术系统的内部控制
　　1．根据国家法律法规的要求，遵循安全性、实用性、可操作性原则，严格制定信息系统的管理制度。
　　2．技术系统的设计开发应该符合国家、金融行业软件工程标准的要求，编写完整的技术资料。
　　3．通过严格的授权制度、岗位责任制度、门禁制度、内外网分离制度等管理措施，确保系统安全运行。
　　4．计算机机房、设备、网络等硬件要求应当符合有关标准。
　　5．软件的使用应充分考虑软件的安全性、可靠性、稳定性和可扩展性。
　　6．技术系统设计、软件开发等技术人员不得介入实际的业务操作。数据库和操作系统的密码口令应当分别由不同人员保管。
　　7．应对信息数据实行严格的管理，保证信息数据的安全、真实和完整，并能及时、准确地传递到会计等各职能部门。
　　8．技术系统应当定期稽核检查，完善业务数据保管等安全措施，进行排除故障、灾难降临的演习，确保系统可靠、稳定、安全地运行。
 
　　四、内部控制的制度建设
　　(一)建立完善的稽核监督体系
　　1．托管人内部应设立监察稽核部门，保证监察稽核部门的独立性和权威性；监察稽核部门具体执行监察稽核工作。
　　2．配备充足的监察稽核人员，严格监察稽核人员的专业任职条件，严格监察稽核的操作程序和组织纪律。
　　(二)明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责
　　稽核监督部门负责内部控制制度的综合管理，其主要职责是：
　　1．对各项业务及其操作提出内部控制建议并督促实施；
　　2．独立检查和评价有关内部控制制度；
　　3．对涉及内部控制方面的问题进行专题检查及调查；
　　4．对违反内部控制制度的单位和个人，建议给予相应的纪律处分；
　　5．健全完善内部控制制度的评审和反馈机制，建立预测预警系统。
　　(三)严格内部管理制度
　　托管银行应建立、完善各类业务规章制度、工作流程等，以保障基金托管业务规范、高效运作。
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