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2015年证券投资基金考点精讲：基金税收

来源： 高顿网校 2015-03-30
证券从业 百万年薪从取证开始
　　一、基金的税收
　　(一)营业税
　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
　　例8-2(2012年3月真题·多选题)
　　关于基金收益分配的说法中，正确的有（　　）。
　　A．封闭式基金收益分配比例不得低于基金年度已实现收益的90%
　　B．每一基金份额享有的分配权相同
　　C．封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏损后才可进行当年收益分配
　　D．投资者事先未作出开放式基金分红方式选择的，基金管理人可以将分红再投资转换为基金份额
　　【参考答案】ABC
　　【解析】开放式基金的基金份额持有人可以事先选择将所获分配的现金利润，按照基金合同有关基金份额申购的约定转为基金份额。基金份额持有人事先未作出选择的，基金管理人应当支付现金。
　　(二)印花税
　　根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买人交易不再征收印花税。
　　(三)所得税
　　对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
 
　　二、基金管理人和基金托管人的税收
　　基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
 
　　三、机构投资看买卖基金的杭收
　　(一)营业税
　　金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
　　例8—3(2012年3月真题·多选题)
　　关于基金托管人和基金管理人的税收，说法正确的是（　　）。
　　A．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收人，依照税法的规定征收营业税
　　B．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收人，目前暂不征收营业税
　　C．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税
　　D．对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，目前暂不征收所得税
　　【参考答案】AC
　　【解析】对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税，基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
　　(二)印花税
　　企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　(三)所得税
　　企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并人企业的应纳税所得额，征收企业所得税；企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
 
　　四、个人投资者投资基金的税收
　　(一)印花税
　　个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　(二)所得税
　　1．个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
　　2．个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
　　3．投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
　　4．个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
　　5．个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
　　例8-4(2012年3月真题·多选题)
　　目前，我国对（　　）买卖基金份额，暂免征收印花税。
　　A．个人
　　B．基金公司
　　C．企业
　　D．商业银行
　　【参考答案】ABCD
　　【解析】有关机构投资者买卖基金的税收规定是：机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税，因此基金公司、企业、商业银行买卖基金暂免征收印花税。个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
　　例8—5(2012年3月真题·多选题)
　　根据有关规定，我国目前对个人投资者暂不征收个人所得税的有（　　）。
　　A．买卖基金份额获得的差价收入
　　B．申购和赎回基金份额获得的差价收入
　　C．从基金分配中获得的国债利息
　　D．从基金分配中获得的买卖股票差价收入
　　【参考答案】ABCD
　　【解析】关于个人投资者投资基金的暂免征收所得税的政策规定有：在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税；投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税；个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入耒恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
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