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ACCA考试科目F2 Cost accounting中如何发现错误、辨别并改正错误丨ACCA F2微课堂（5）

来源： Chinaacca.org 2018-03-05

　　一般而言，我们都假设公司经营发生的交易都正确的记账，做分录，没有出现任何的错误，但在现实活动中很难做到没有差错，即使是小公司也可能出现一些人为的错误，比如说数字错误，方向错误等等。一旦这些错误被发现，我们就需要去改正，那接下来的三章内容control account,bank reconciliation&correction of error就是围绕着我们如何发现错误，有哪些错误的类型，如何去改正这些错误展开。ACCA题库，戳：ACCA题库【手机可刷+全球题库】（按照知识点进行分类配题，有知识点没有搞懂，无法解锁，直至掌握，目前阶段免费）

　　根据老师的经验，这几个知识点在考试中出现的频率高，同学们要认真学习接下来的内容。

　　Control accounts

　　定义

　　control account keeps a total record of a number of individual items指一系列个体科目的总和的记录，比如说存货，工资，等等，但是在本章节我们主要是应收账款和应付账款的总和。Personal account指的是某一类科目的明细，如应收账款的各个顾客的具体金额。

　　RLCA:receivable ledger control account PLCA:payable ledger control account

　　举例子说明：

　　Receivables ledger(personal accounts)=RLCA(230)

　　A customer 50

　　B customer 100

　　C customer 80

　　当交易发生时，我们首先在销售/购买日记账中（sales day book）记录,然后财务部记录：

　　Dr TR Cr sales当我们收到钱以后的记录是Dr cash Cr TR

　　当每个月发生许多笔交易发生后，我们将应收账款加总得到一个总额，即所有客户欠你的钱的总和我们用RLCA表示，同理表示PLCA。

　　当我们去追回（chase overdue debts)我们的应收账款时，我们应该知道在特定时间点每个单独的客户欠我们多少，这时就需要一个备查的明细账户（memorandum ledger)。

　　Purpose of control account(原因）

　　1）check on the accuracy of entry made in personal account ledger.具体科目的精确性

　　比如说分录太多，誊写出现差错，数字错了，有遗漏的，invoice和payment没有出现在Personal账户中，总账和明细账的比较；

　　2）internal check,location of error,供应商的对账单与我的应付账款单不一致的时候；

　　3）quickly to prepare trail balance and SOFP主要是总账。

　　具体会出现的问题

　　contra entry,sales/purchase return,interest overdue,discount.

　　【contra entry】

　　contra entry,双方互为买方和卖方，Dr payable（PLCA）Cr receivables（RLCA）

　　题目练习：

　　A receivables ledger control account had a closing balance of$1000.It contained a contra to the payable ledger of$400,but this had been entered on the wrong side of the control account.What should be the correct balance on the control account?

　　Contra:（正确记录）

　　Dr trade payable 400

　　Cr trade receivable 400

　　Wrong side account:

　　Dr trade receivable 400

　　Cr trade receivable 400

　　影响：Dr trade receivable方向多记了800，要将其减去

　　Correct balance:1000-800=200(借方）

　　【退货问题;（对比记忆）】

　　【over payment付了好几次，要退回来的，相反的分录】

　　欠供货商1000，本来昨天付款了1000，结果今天又付款一次1000

　　【interest overdue account超期之后还没付款要收取利息】

　　以下两个表格中的科目要学会分辨，在题目中出现后明白放在借贷的哪一方？

　　题目：给一个错误的T account，然后你要自己调节，得出正确的余额.

　　The following control account has been prepared by a trainee accountant.

　　Question：What should the closing balance be when all the errors made in preparing the receivables ledger control account have been corrected?

　　解析：Cash sales 88,100&Allowance for receivables 2,800并没有出现在正确的T account中，为什么？

　　因为他们不能影响应收账款的借贷方，cash sale记录在cash day book

　　Allowance for receivable的分录为：

　　Dr doubtful expense

　　Cr allowance for receivable
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