AFP考试大纲*7解读：个人税务筹划的原则

　　AFP考试大纲*7解读：个人税务筹划的原则

　　(-)法律原则

　　1. 合法性原则

　　在税务筹划中，首先必须严格遵循规划的合法性原则。偷逃税 税务筹划原则包括 收可以减轻纳税人的税收负担，但是却违背了税务筹划的合法性原则。合法性原则、财务原则 税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、和经济原则调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。纳税 人严格地按照税法规定充分地尽其义务、享有其权利，才符合法律规定，即才具有合法性。税 务筹划只有在遵守合法性原则的前提下，才可以考虑纳税人少缴税款的种种方式。

　　2.规范性原则

　　税务筹划还要遵循规范性原则。税务筹划不单单是税务方面的问题，它还涉及财务、会计 等各领域，以及制造业、商业等各行各业的问题。税务筹划要遵循各领域、各行业、各地区约 定俗成或明文规定的各种制度和标准，以规范的行为方式和方法，来制定相应的节减税收的 筹划方案。

　　(二)财务原则

　　1. 财务利益*5化原则

　　税务筹划的最主要目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益*5化，即税后财务利 益*5化。纳税人财务利益*5化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最 大化。不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益;不仅要考虑纳税 人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益;不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人 的资本增值等诸多方面。

　　2. 稳健性原则

　　税务筹划在追求纳税人财务利益*5化时，还必须注意筹划的稳健性原则。一般来说，纳 税人的节税利益越大，风险也越大。各种节减税收的预期方案都有一定的风险，如税制变化风 险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。税收筹划要尽量使风险最 小化，即要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。

　　3. 综合性原则

　　税务筹划的综合性原则是指纳税人在进行税务筹划时，必须要综合考虑以使整体税负水平 降低。纳税人进行税务筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的*10标准，应该着眼于实现 纳税人的综合利益目标。另外在进行一种税的税务筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税 负效应，进行整体规划，综合衡量，力求整体税负和长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后 重。

　　实例33-2关于负债经营的税收应如何思考?

　　解析由于税法规定纳税人的借款利息可以在所得税前扣除，因此，纳税人为了利用财务 杠杆原理追求节税效应，就要进行负债经营。当负债资金成本率低于息税前的资金利润率时，

　　利用负债资金就可以提高所有者权益利润率;反之，当息税前的全部资金利润率低于借人资金 利息率，借人资金越多，纳税人的财务风险及融资成本也必然随之越大，负债经营会出现负的 杠杆效应时，所有者权益利润率就会随着负债比例的升高而下降。

　　(三)经济原则

　　1. 便利性原则

　　纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税务筹划在选择各种节税方案时，选择的方 案应是越容易操作的越好，越简单的越好，这就是税务筹划的便利性原则。

　　2. 节约性原则

　　税务筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部规划，还是由外部规划，都要耗费一 定的人力、物力和财力。税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到*5。