真题4. DTA DTL,然后recon那些暂时性差异,永久性差异
  来源:2014年1月
  真题解析:这是关于递延所得税的计量问题,在书上deferred tax相关章节。
  首先,需要明确哪些是暂时性差异,哪些是永久性差异。永久性差异考的范围大致有限,不外乎是life insurance premium, municipal interest, penalty 和 DRD。考生需要明白这些考点,因为这些考点在REG的考试中也会出现。
  第二,如何处理那些暂时性差异。暂时性差异也不外乎: 固定资产折旧不同,产品质量担保,特许权/佣金收入。同时,需要掌握,该确定是current的还是noncurrent的递延所得税,以及是DTA还是DTL。计算的原理和中国会计准则仍旧有很大的相似性,考生需要明确哪些是和我们的会计准则不同的地方。
  另外有道真题考给定 scenario判断future Taxable Income还是Future Deductible Income, 也是属于这个概念下面。
  教材出处: W教材 P538-541
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