Roslyn同学，你好，关于这个题为什么在汇算清缴日之后写的会计分录不用考虑递延所得税？ 我的回答如下

认真的同学：

递延所得税一般是在当期资产负债表日计提未来期间纳税影响。如果影响的是当期的所得税，就不存在递延的问题。

3月21日，这个退回事项是影响的当期的所得税。所以不确认递延所得税。

这里比较绕，你理解下？有疑问继续交流，加油~！

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Roslyn同学，你好，关于这个题为什么在汇算清缴日之后写的会计分录不用考虑递延所得税？ 我的回答如下

认真的同学：

首先，不好意思，上一个回答不确认，是因为老师理解为了常规情形。也就是汇算清缴尚未完成的情形，当期退回直接调整了当期应纳税额。

你下面这个题目这是郁刚老师的延伸，适当了解即可，重点把握的还是报表报出之后汇算清缴，也就是影响当期应纳税的情况下的处理。原因如下：

①典型的情形是影响当期应纳税：汇算清缴是5月结束，很靠后了，所以大多数情况都是影响当期应纳税情况的，这也是教材采用这种情形的原因；

②引申涉及到了比较深的所得税理论和时空转换，讲义里面是没有错的，汇算清缴后，被告甲确认其他应付款，但由于过了汇算清缴，因此不调整应交所得税。由于产生暂时性差异，因此进一步确认递延所得税资产，对应的是留存收益，（但是郁老师没有说之后的处理——当期期末转回递延所得税资产，对应所得税费用，同时应交所得税减少，对应所得税费用）。需要说明的是：这样的引申，供同学理解，考试基本确定不会考到（基本确定意思是90%以上的可能性不考），因此了解一下即可，可以先掌握基础，即教材例题。如果有兴趣，老师这里简单解释一下，同学可以留着等后期基础内容全部复习完了，再回头看一下这里，这些点掌握是奔着90分以上去的（已经超出教材范围两步），所以同学可以结合自身情况自行判断是否需要完全掌握这里老师的解释。

加油~！

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Roslyn同学，你好，关于这个题为什么在汇算清缴日之后写的会计分录不用考虑递延所得税？ 我的回答如下

转换后的账面价值是3800，计税基础是4000-240=3760，暂时性差异3800-3760=40

借：投房3800

       折旧240

       减值100

    贷：固定资产4000

           递延所得税负债40*25%=10

           其他综合收益130

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Roslyn同学，你好，关于这个题为什么在汇算清缴日之后写的会计分录不用考虑递延所得税？ 我的回答如下

同学这个题目是2018年1月1日出租，那么转换日应该是2018年1月1日，但是同学出的题目又是2019年1月1日的公允价，所以老师一开始做的时候默认是2019年1月1日出租，然后减值默认是2019年做的分录，之前没有计提过递延所得税。

如果把同学说的2018年1月1日出租改成2019年1月1日出租，并且计提的减值100万是之前就计提的，那么作为固定资产的时候，递延所得税负债的余额是100*25%=25，转换为投房之后，新的递延所得税负债余额应该为10，那么应该转回25-10=15

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Roslyn同学，你好，关于这个题为什么在汇算清缴日之后写的会计分录不用考虑递延所得税？ 我的回答如下

1、对，老师一开始算错了，非常抱歉，同学说的是对的，一开始作为固定资产的时候，账面价值小于计税基础，账上确认了一个递延所得税资产；

2、转换日的时候，老师也同其他老师深入讨论了下，也查了下相关资料，这个地方有争议，有些老师认为这个资产并没有处置，只是转换，所以原来减值那部分的递延所得税资产不转回；还有一部分学者认为视同处置了，应该转回递延所得税资产。这个地方两种处理同学了解一下即可，目前为止，真题没有考过这种；

3、非常感谢同学的提问，学术就是这么相互讨论不断精进，一起加油^_^

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