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加权平均法 材料分配率(5340%2B42960)/(500%2B100)=80.5，人工分配率(480%2B4920)/(500%2B100*40%)=10，制造费用分配率(1000%2B9800)/(500%2B100*40%)=20，完工产品500*(80.5%2B10%2B20)=55250，在产品100*80.5%2B40*(10%2B20)=9250 半成品分配率(55250%2B1950)/(400%2B120)=110，人工分配率(82%2B3506)/(400%2B120*50%)=7.8，制造费用分配率(184%2B7222)/(400%2B120*50%)=16.1，完工成本400*(110%2B7.8%2B16.1)=53560，半成品成本120*110%2B60*(7.8%2B16.1)=14634 现金先出法 材料分配率(42960)/(380%2B100)=89.5，人工分配率4920/(120*40%%2B380%2B100*40%)=10.51，制造费用分配率9800/(120*40%%2B380%2B100*40%)=20.94，完工成本5340%2B480%2B1000%2B380*(89.5%2B10.51%2B20.94)=52781，在产品成本5340%2B480%2B1000%2B42960%2B4920%2B9800-52781=11719 材料分配率52781/480=109.96，人工分配率3506/(20*30%%2B380%2B120*50%)=7.86，制造费用分配率7222/(20*30%%2B380%2B120*50%)=16.19，完工成本1950%2B82%2B184%2B380*(109.96%2B7.86%2B16.19)=53139.8，在成品成本1950%2B82%2B184%2B52781%2B3506%2B7222-53139.8=12585.2

应交所得税=（利润总额4500-折旧暂时性差异800-投资性房地产公允价值200-投资性房地产可抵扣折旧16-国债利息收入25+捐赠超出规定部分60）*25%=879.75 所得税费用=当期所得税879.75+折旧暂时性差异800*25%+递延所得税负债期末余额279-递延所得税负债期初余额（投资性房地产期初公允价值1300-投资性房地产期初税务净值400）*25%=1133.75 递延所得税负债余额=（投资性房地产期末公允价值1500-投资性房地产期初税务净值400+投资性房地产可抵扣折旧16）*25%=279

风老师还有几个小问题问你一下，谢谢你的耐心解答，麻烦你帮我看一下，一下几个小问题:问题1，这个16的折旧是400除以50乘以2算的两年的折旧16是吧（这个折旧现在税法允许抵扣，以后卖时要交税是吧，所以形成递延所得税负债是吧）老师问题1这样理解对吗？问题2:不明白所得税费用为什么要加上800乘以25%.这个不是形成的递延资产吗，递延资产不是应该相减吗，这里为什么加？问题3，能帮我在详细解释一下现在发你的图片上的会计分录吗

1、折旧是视同固定资产没有转入投资性房地产，仍延续原折旧政策，每年计提800/50=16，括号里的理解是对的 2、800*25%是递延所得税资产的转回，所以要加上，如果是计提才是减去 3、刚才没有发图片来呀

老师这个800是因为07年负数差异额，转回了，即要去交这个税是吧，如果是06年是转回的400，这个400的15%去交税是吧

1、对的，就是负数差已转回，所以要交税，冲回递延所得税资产 2、借：所得税费用 1133.75=当期所得税879.75+递延所得税254 其他综合收益 （1300-400）*25%=225（转入投资性房地产时的差异计入其他综合收益，相应的递延所得税也计入其他综合收益） 贷：递延所得税负债 279（投资性房地产公允价值产生） 应交税费 879.75 递延所得税资产 200（折旧差异产生）

老师，有点不明白，你说那个递延所得税资产的200是折旧产生的差异，这个差异不是那个转回的800*25%冲减的这个200吗？这个整体分录是相当于一个所得税的结转分录吗？最后汇缴的时候，直接缴费，借:应交税费879.75贷:银行存款879.75

递延所得税资产的200就数转回的800*25%，这个分录是计提所得税分录，交税的分录就是你写的