楼同学
永久性差异要在计算应纳税所得额里边调增调减吗？可否解释下？
老师，账面价值和计税基础不一致，会产生差异，差异分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异比如无形资产费用化阶段加计扣除，永久性差异要在计算应纳税所得额里边调增调减。暂时性差异，比如无形资产摊销方法和税法规定不一致，形成暂时性差异，确认递延所得税资产或者负债。这样理解两条线对不对？
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来自 楼同学 的提问
2021-05-20 15:22:54 阅读2076
楼同学，你好，关于永久性差异要在计算应纳税所得额里边调增调减吗？可否解释下？ 我的回答如下
亲爱的同学你好，
嗯嗯，是的，补充一点：暂时性差异也是要调当期的，比如摊销方法不一致，那么当期会计的摊销金额与税法的摊销金额不一致，从而对当期损益的影响不一致，也需要调。
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其他回答
W同学
老师，税法的企业所得税纳税调增和调减和会计上的所得税的调增调减指的是永久性差异吗，暂时性差异是不是只在会计中才计算递延所得税
E老师
您好，企业所得税纳税调增和调减参考暂时性和永久性差异，暂时性差异是只在会计中才计算递延所得税。
W同学
老师，税法中企业所得税也要考虑暂时性差异吗，纳税调增和调减题中好像都是永久性差异呢，您可以给我举个企业所得税用到暂时性差异的例子吗
E老师
您好，暂时性差异都是税法口径，会计按权责发生制核算。按您的要求，比如坏账准备的变化，就是暂时性差异。
L同学
所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异？
I老师
所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异都需要调整
暂时性差异，要根据是应纳税暂时性差异 还是 可抵扣暂时性差异 计算递延所得税资产或递延所得税负债。同时当期所得税汇算清缴时，需要将其做纳税所得额调整。
永久性暂时性差异，只调整纳税所得额，不确认递延所得税自产或负债。
暂时性差异，要根据是应纳税暂时性差异 还是 可抵扣暂时性差异 计算递延所得税资产或递延所得税负债。同时当期所得税汇算清缴时，需要将其做纳税所得额调整。
永久性暂时性差异，只调整纳税所得额，不确认递延所得税自产或负债。
㵘同学
所得税永久性差异需要做调整分录吗？
刘老师
永久性差异没有单独的会计分录，他表现在所得税费用和应交所得税都增加了。
㵘同学
就是 借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税?
刘老师
会影响他们两的金额。
㵘同学
如果是暂时性差异，按差异＝(资产账面-资产计税基础)＋(负债计税基础-负债账面) 用期末差异-期初差异 如果计算结果为＋则为应纳税暂时性差异记作递延所得税负债，而如果结果为-则为可抵扣暂时性差异，记作递延所得税资产?我这样理解对吗
刘老师
您的理解是正确的
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