请问这道题为什么当期考虑递延所得税负债？可否解释一下？-高顿问答

小同学

请问这道题为什么当期考虑递延所得税负债？可否解释一下？

VIP老师，这道题为什么当期考虑递延所得税负债？

来自小同学的提问 2021-05-21 08:01:13 阅读522

张老师 高顿研究院副院长

2021-05-21 08:01:13

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小茵子同学，你好，关于请问这道题为什么当期考虑递延所得税负债？可否解释一下？我的回答如下

勤奋的同学：
你好！
题目中给了递延所得税和所得税税率，就说明要考虑所得税的。

希望老师的解答能帮助到同学，祝同学逢考必过，加油~

以上是关于所得税,递延所得税负债相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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小同学：

VIP那为什么当期所得税减去20？

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张老师 高顿研究院副院长

2021-05-21 08:01:13

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小茵子同学，你好，关于请问这道题为什么当期考虑递延所得税负债？可否解释一下？我的回答如下

“递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异”，说明资产账面价值>计税基础，两者的差额（账面价值-计税基础）×25%=5，得到账面价值-计税基础=5/25%=20。
假设差异是折旧引起的，账面价值-计税基础=20，说明税法可以扣得折旧比会计多20，站在税法角度上看，会计扣少了，利润多了20，所以要调减会计利润20（-5/25%）。

以上是关于所得税,递延所得税负债相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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小同学：

VIP老师，那是不是这样理解，题目中给出的固定资产账面价值和计税基础有差异时考虑当期少缴税，未来要多缴税，所以要倒推当期会计准则多交税了，所以要扣20？

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张老师 高顿研究院副院长

2021-05-21 08:01:13

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小茵子同学，你好，关于请问这道题为什么当期考虑递延所得税负债？可否解释一下？我的回答如下

可以的，当期所得税就是站在税法角度，看会计做得和税法的差距，调到按税法做，会计多交了20，税法不认，因为影响费用，所以调减利润。

以上是关于所得税,递延所得税负债相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

燕同学

老师，你好，这道题为什么不考虑当期发生的递延所得税负债对所得税费用的影响？

齐老师

同学你好！这个考虑了本期因为固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万 (25-20)，即产生应纳税暂时性差异=5/ 25%=20万所以计算应交所得税时调减利润20万元，本期应交所得税=(210-10＋20-20)×25%=50万，确认递延所得税费用=25-20=5万，甲公司 2013年确认的所得税费用=50+5=55万

燕同学

老师啊，我不理解啊，您看一下我做的过程，错在哪里啊？您看一下图片！

齐老师

调整后利润不对，因为固定资产账面价值大于计税基础，所以会计的折旧小于税法的折旧，要再调减利润20万，也就是220-20=200万

燕同学

因为是递延所得税负债，所以固定资产账面价值大于计税基础，，差异乘以25%=5，所以差异是5除以25%，得到差异20万。会计的折旧额怎么是小于税法的折旧额呢？应该是大于啊！

齐老师

假如会计账面价值是120，计税基础是100，都是年限法折旧，5年，120除以5等于24，100除以5等于20，会计的折旧大啊？

燕同学

是这么理解的，资产一开始购入的时候账面价值肯定是等于计税基础的，比如都是100，然后提折旧，假如会计是5年每年20，税法4年每年25，一年后账面价值=80，计税基础=75，账面价值大于计税基础，产生递延所得税负债

意同学

老师，这道题为什么不用考虑递延所得税呀？所得税不是包括当期与递延的吗？

倪老师

所得税费用=当期应交所得税+递延所得税，本题只要求算当期应交所得税，不用考虑递延所得税。

焱同学

老师为什么这道题不考虑递延所得

刘老师

你好，您看看整个分录吧。跨年了发生销售退回，要将销售冲回。借：应收帐款-1130 贷：以前年度损益调整-1000 贷：应交税费-应交增值税-销项税-130 冲回成本借：以前年度损益调整-800 贷：库存商品-800 计提的坏账准备冲回。借：以前年度损益调整-50 贷：坏账准备-50 调整应缴纳的所得税借:应交所得税-企业所得税37.5 贷：以前年度损益调整37.5

焱同学

坏账准备计提时做了递延所得税资产的处理啊！

刘老师

这道题本身没有考虑递延所得税，如果考虑递延所得税，需要再加借：递延所得税资产-12.5 贷：以前年度损益调整-12.5 调整应缴纳的所得税借:应交所得税-企业所得税40.625 贷：以前年度损益调整40.625 那影响的净利润为1000-800-50+12.5-40.625=121.875

账面价值大于计税基础计提递延所得税负债=（400-281.25）*25%=29.69？

存货公允价值与账面价值相差100，这个不考虑递延所得税负债25万？

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