同控的合并报表编制合并日和合并日后的一体化存续分录不是写重复了吗？-高顿问答

卓同学

同控的合并报表编制合并日和合并日后的一体化存续分录不是写重复了吗？

老师，我想问一下：同控的合报编制合并日和合并日后的一体化存续分录不是写重复了吗？（教材p238、240例题中，一体化存续的金额都是相同的，不是相当于恢复了两次吗？）

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来自卓同学的提问 2021-06-21 20:28:20 阅读880

卓同学：

勤奋的同学，你好呀(*^▽^*)

因为合并资产负债表是连续编制的，并且是在个别报表的基础上编制的，但是由于个别报表不反应前期的调整数，因此每年需要照抄前期的调整抵消分录呢~

老师这么解答，同学可以理解吗？接下来也要继续加油哦，祝同学逢考必过~

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其他回答

s同学

非同一控制下合并日后合并报表编制

A老师

您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待

s同学

借存货 40 固定资产 50 贷资本公积 90 借长期股权投资损益调整（210-40-50/5）*70% 贷投资收益 112 15年借长期股权投资损益调整（ 220 -50/5）*70%=147 贷投资收益 147

黄同学

同一控制下合并，合并方与被合并方在企业合并前仍系一个整体，被合并方于合并日前实现的留存收益属于整体。问题是：合并日后，无论是同一控制还是非同一控制，合并方与被合并方也成为一个整体，那么在合并日后被合并方所形成的留存收益也应属于整体，而对该合并日后所形成的留存收益在编制合并报表抵销分录时并没有恢复啊？

韩老师

你能给我一个具体的列子吗？但是后并日后形成的留存收益在合并报表也应该抵消。站在整体看，被合并企业的所有所有者权益类科目都需要抵消。

冬同学

同一控制下企业合并合并日报表编制，及后期连续编制的问题

吴老师

按照《企业会计准则解释第5号》(征求意见稿)的规定，在同一控制下的企业合并中，应视同合并后形成的报告主体(合并方)自合并日开始对被合并方实施控制。合并方应当编制合并日和合并当期的合并财务报表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按账面价值计量，被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，不再由合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润.

编制抵销分录时，除了没有商誉，对照非同一控制。

小同学

同一控制下，企业合并合并日合并报表的抵消问题（注意：是合并日，不是合并日后）

郎老师

同一控制下企业合并由于需要编制合并利润表，所以我认为是需要抵消合并日以前的部交易的。书上说的只需要可能的意思是指同一控制下企业合并长期股权投资成本对应的就是享有的被投资单位所有者权益账面价值了，不需要对他进行什么调整了。直接抵消就好。而不是说不做其他处理吧。