负债的计税基础中，未来期间按税法可税前扣除的金额是什么意思？-高顿问答

负债的计税基础中，未来期间按税法可税前扣除的金额是什么意思？

负债的计税基础中，未来期间按税法可税前扣除的金额是什么意思，如何理解啊？比如预计负债500万，税法不承认预计负债500万，为什么这500万就是未来期间按税法可税前扣除的金额呢？再比如合同负债500万，税法确认为收入500万，为什么这500万就是未来期间按税法可税前扣除的金额呢？

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来自晓同学的提问 2021-06-23 11:17:01 阅读3906

晓同学：

亲爱的同学你好呀，

预计负债500万，如果税法当期不允许扣除，未来期间可税前扣除，因此属于暂时性差异；

预计负债500万，税法不允许税前扣除，即表明未来不允许扣除，属于永久性差异哦~

希望老师的解答可以帮到你，同学继续努力加油呀~

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其他回答

斌同学

为什么负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额的？？=未来不可抵扣的金额？？

杜老师

未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额：是指资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，以及按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损、可结转以后年度的税款抵减而产生的可抵扣暂时性差异。
预计负债这个科目属于负债。假设其再账面价值为100万。根据税法规定。预计负债只有在实际发生时才予以抵扣。也就是说未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额为100元，那么我们计税基础=100-100=0，计税基础为0，换而言之，站在现在这个时点。税务局不认可你这个预计负债（因为没有实际发生），在税务局眼里，你目前账面上根本没有预计负债为0，（即计税基础为0）
账面价值和计税基础二者产生差异，相差100万，需确认递延所得税资产。
同理，为什么说负债的计税基础=未来不可抵扣的金额

落同学

为什么负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额的？

吴老师

解释如下

未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额：是指资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础。

以及按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损、可结转以后年度的税款抵减而产生的可抵扣暂时性差异。

预计负债这个科目属于负债。假设其再账面价值为100万。根据税法规定。预计负债只有在实际发生时才予以抵扣。

也就是说未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额为100元，那么我们计税基础=100-100=0，计税基础为0。

计税基础（tax basis）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。

通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

分为资产计税基础和负债计税基础。

海同学

下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。　　A、资产的账面价值大于其计税基础　　B、资产的账面价值小于其计税基础　　C、负债的账面价值大于其计税基础　　D、负债的账面价值小于其计税基础　2、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有(　)。　　A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额　　B、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额　　C、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额　　D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

L老师

您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待

海同学

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小同学

那为什么没有暂时性差异呢计税基础=负债账面价值-未来期间按税法规定可于税前扣除金额

丁老师

你好，可以这么理解，免税收入，是不管现在还是将来都不缴税，是永久性差异，而非暂时性差异，产生递延所得税的前提是暂时性差异

秋同学

A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额请问老师，这两句话的差别在哪？ B选项的意思：账面价值-未来期间可税前扣除=得出的金额，这个得出金额是应纳税所得额，不是计税基础，是这么理解对吗？

刘老师

不是。这题正确答案选A。B是负债的计税基础。A和B和当期所得税无关，是递延所得税应考虑的因素。举个例子，交易性金融资产成本10万，公允价值变动5万，交易性金融资产的公允价值是未实现的收益或亏损，因此，税法规定交易性金融资产的公允价值不得计入应纳税所得额。此时资产的计税基础是交易性金融资产-成本10万。

秋同学

比如选项B，负债的计税基础，企业的商品售后，会计上借销售费用，贷预计负债。税法上不确认预计负债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是=账面价值-将来可税前扣除的账面价值=0