宝同学

这个其他综合收益科目为什么要考虑所得税?

\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/671b9301f1ac2ce5ef913ee10a2d63147c57ae5d\n\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/6f61680183850ddfdf83bf6f4e26f011cf0ac18c\n老师 请问这个其他综合收益为什么要考虑所得税?

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来自 宝同学 的提问 2021-06-23 13:11:58 阅读3580

宝林同学,你好,关于这个其他综合收益科目为什么要考虑所得税? 我的回答如下

勤奋可爱的同学,你好:

站在被投资方角度而言,其其他债权投资的公允价值上升400万元,所做的会计分录是:

借:其他债权投资——公允价值变动 400

贷:其他综合收益 400

并且题目中给出了所得税税率,需要考虑暂时性差异,假设原本该其他债权投资的账面价值=计税基础=100万元,当公允价值上升的时候账面价值变为500万元,因为税法上不承认公允价值的变动,所以计税基础仍为100万元,账面价值大于计税基础确认递延所得税负债=400×25%=100万元,对应的会计分录是:

借:其他综合收益 100

贷:递延所得税负债 100

综合来看被投资方的其他综合收益金额为300万元,作为投资方来说只能以300万元为基础乘持股比例确认其他综合收益。

每天保持学习,保持进步哦~~加油!!!

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宝同学:

老师,如果被购买方是由于投资性房地产的转换产生的差异形成其他综合收益,也应该会产生递延所得税。那这样的话购买方再确认其他综合收益的时候是不是也要考虑所得税?

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宝林同学,你好,关于这个其他综合收益科目为什么要考虑所得税? 我的回答如下

是的同学,只要有暂时性差异并给出了税率就需要考虑。

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宝同学:

但是老师,我上个追问给你截的图,那道题是没有考虑税率的,这是答案有问题吗?

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宝林同学,你好,关于这个其他综合收益科目为什么要考虑所得税? 我的回答如下

对于这种题目要注意表达上的不同,第一个题目说因金融资产公允价值较取得成本上升200万元,说明这200万是没有考虑递延所得税负债之前的金额;第二个题目乙公司因为投资性房地产转换确认其他综合收益是已经考虑过递延所得税之后的金额,所以不需要再考虑了。


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其他回答
几同学
老师,其他有所得税的题目,其他综合收益没考虑税,直接用变动额乘以享有份儿确认其他综合收益,这里为什么考虑了所得税呢?
祁老师
你好! 实践中,是需要考虑企业所得税的
几同学
考试中呢?怎么确定要不要考虑所得税呢?
祁老师
题目会有备注的(不考虑企业所得税 或考虑所得税,税率25%) 按提示做题就可以了
几同学
不是,之前做的题目考虑所得税,其他综合收益也没有考虑,就这个题目考虑了。是不是因为这个是金融资产产生的递延所得税负债,所以需要考虑
祁老师
是的,严格来讲需要考虑的
有同学
其他综合收益税后净额,其他综合收益不是所有者权益类科目吗?为什么会和所得税有关?
刘老师
其他综合收益考虑所得税影响的问题,这样理解一下,其他综合收益确认的同时,会确认可供出售金融资产--公允价值变动等,此时可供出售金融资产的账面价值会发生变化,但税法不承认该变化,所以计税基础不变,此时就会产生暂时性差异,要确认递延所得税,因为该暂时性差异是由其他综合收益产生的,不影响损益,所以确认递延所得税也要计入其他综合收益,而不能计入所得税费用,所以递延所得税的确认会冲减一部分其他综合收益,所以说其他综合收益要考虑所得税的影响。
平同学
老师,这道题为什么选C 30是其他综合收益,其他综合收益是权益科目
B老师
您好,其他综合收益是权益类科目。您看下图片中标红的横线部分。 投资性房地产处置其他综合收益结转到其他业务成本。公允价值大于账面价值的差额这只是账面盈利,没有真正实现,所以出于谨慎性要求的考虑,并不预计可能产生的收益。但是当投资性房地产处置时,也就是收益真正实现时,必须把原计入其他综合收益的金额转入当期损益(其他业务成本)。
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