房地产开发企业不是可以扣除取得土地的价款吗？土地取得价款不是包含契税吗？-高顿问答

房地产开发企业不是可以扣除取得土地的价款吗？土地取得价款不是包含契税吗？

老师你好！宋老师讲课说只有转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价，但能提供购房发票的，此时契税准予作为转让房地产有关的税金予以扣除，说是唯一一种情况下可以扣除契税。但是房地产开发企业不是可以扣除取得土地的价款吗？土地取得价款不是包含契税吗？如果这样不是契税也可以一起扣除吗？所以应该是两种情况下都可以扣除契税，我的理解正确吗？

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来自新同学的提问 2021-07-23 23:05:32 阅读217

新同学：

爱思考的同学，你好：

是的，理解非常正确。

如有其他疑问欢迎继续交流，继续加油哦~

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其他回答

荷同学

房开企业的土地价款抵减销项税时，包含支付土地款时取得的普通发票吗？

王老师

您好，若出让取得土地，是可以扣除土地价款计算增值税

荷同学

有相关文件吗？我这边税务局说普票不能抵减

王老师

您好。您看看以下文件总局2016年18公告第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+适用税率）财税[2016]140文件就土地的“构成”做了补充性规定

林同学

房地产开发企业取得政府部门的土地返还款，是否应从扣除计税的土地价款中扣减？

王老师

根据国家税务总局2016年第18号公告规定，房地产开发企业允许扣除计税的土地价款，应取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，且可扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。土地价款作为销售额的组成部分，在计税时已从销售额中扣除，为保护税基，避免超额扣除计税，对政府部门奖励返还的土地款，应从可扣除的土地价款中扣减。

荷同学

房地产开发企业计算销售额时扣除的土地价款应当取得何种票据？

严老师

"根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。” 对自用房产部分，无租使用人按照房产余值代为缴纳房产税。对出租部分，按房产租金收入计算缴纳房产税。"

A同学

房地产开发企业计算销售额时扣除的土地价款应当取得何种票据？

周老师

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第六条规定，在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。