应付职工薪酬可以扣除，计税基础不是0吗？-高顿问答

小同学

应付职工薪酬可以扣除，计税基础不是0吗？

老师应付职工薪酬可以扣除，计税基础不是0吗？

来自小同学的提问 2021-07-30 20:32:03 阅读1463

姚老师 高顿研究院副院长

2021-07-30 20:32:03

免费提问

小虎同学，你好，关于应付职工薪酬可以扣除，计税基础不是0吗？我的回答如下

亲爱的同学你好：
应付职工薪酬是负债类科目，负债的计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额，该应付职工薪酬当期允许扣除，那么未来就不存在需要扣除的了，所以未来允许扣除金额为0 ，则计税基础=账面价值~

希望老师的解答能够对同学有所帮助，继续加油~

以上是关于基础,计税基础相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

晨同学

为什么第1题应付养老金计税基础不是0，第2题应付职工薪酬计税基础是0？

张老师

你这个题都过时很久很久了！ 3,4年前确实是这样的，实际发生才能扣除负债的计税基础=账面金额（600）-未来可以扣的金额（600）=0

晨同学

就是说现在应该是计提时即可扣除对吗？

张老师

应该只有次年汇算清缴前实际支付的都可以不用纳税调增。

肉同学

请问为什么不是应付职工薪酬的计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的900=100万？而是应付职工薪酬的计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的0=1000万？

A老师

工资薪金比较特殊，虽然期末尚未发放，但是次年1月肯定发放的，此时并未汇算清缴所以当期抵扣金额是900，未来可抵扣为0

肉同学

不是很理解，当期抵扣900 那么还有100呢为什么是0

A老师

100就不能扣了，这是永久性差异。当然题目并不完善，如果当期不能的抵扣应付职工薪酬是教育经费，这种情况未来是可以抵扣的

肉同学

我的意思是为什么不是计税基础=账面价值1000万-未来期间按税法可抵扣的900=100万？而是直接是0？跟900没有关系？

A老师

900是当期已经抵扣了，题目已经说了900可以抵扣，这个抵扣不是未来抵扣，而是当期抵扣。从解析中可知该费用是职工福利费，扣除限额是工资总额的14%。但是题干中没有说，该题有瑕疵。虽然题干中说期末尚未支付，但根据工资这一费用的属性，在次年一月是要支付的，否则违反劳动法了，该工资只要在汇算清缴前支付，都可以算做当期支付的费用。所以900是当期抵扣，而不是未来抵扣。

肉同学

o 是不是意思是当期可抵扣900 ，未来可抵扣是0 所以账面-0=账面

A老师

对的，您的理解是正确的

从同学

所得税职工薪酬纳税调整可不可以税前扣除的职工薪酬是本年实际支付的职工薪酬？

刘老师

所得税职工薪酬纳税调整可以税前扣除的职工薪酬是本年应该支付的职工薪酬，不是实际支付的职工薪酬。实际支付职工薪酬是扣除了个人承担的“五险一金”、代扣代缴个人所得税后的金额，比分配到成本费用中的数额要小很多。

《企业会计准则第9号——职工薪酬准则》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、现金结算的股份支付等，这是会计所定义的职工薪酬概念。

淡同学

老师,我想问一下应付职工薪酬不是允许扣除吗?为什么账面还跟计税基础一样呢?按照计税基础=账面价值-可抵扣金额

刘老师