慕同学
在实施控制测试中一个账户余额和一笔交易可以作为抽样单元吗？
老师，在实施控制测试中一个账户余额和一笔交易可以作为抽样单元吗？
来自 慕同学 的提问
2021-08-12 21:11:05 阅读762
慕同学：
同学你好，常见的是会以一笔一笔的交易作为抽样单元的，因为所谓的控制测试是对整个业务流程上的关键控制点进行测试，那么选择一笔交易从头到尾的控制进行测试才能达到我们的目的哦。
老师不太明白你说的一个账户余额进行测试是什么意思，如果你表达的意思是财务报表上某个科目的账户余额，那是不会存在这种情况的，因为余额是由全年多笔交易构成的最终结果，我们从余额出发其实是找不到能够实施控制测试的地方的。
希望以上解答能帮助你进行理解。
展开慕同学：
老师，控制测试是不是不涉及账户金额余额方面的问题
展开慕同学：
是的，同学的理解是对的。对于余额的认定，我们通过实质性程序去应对。
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其他回答
新同学
控制测试和实质性程序能否在期中实施
蒋老师
控制测试应在实质性程序前开展，控制测试的目的是为了确定实质性程序开展的范围及工作量，如果经过控制测试确认该单位内控较为健全，可适当减少实质性程序，反之则反。如果在审计过程中发现内部控制较为薄弱，应调整审计计划，增加实质性程序的工作。
爱同学
下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是（ ）。
A、测试某一设定控制的偏差率
B、测试某一项目的金额
C、测试某一账户是否存在错报
D、进行细节测试
陆老师
A
【答案解析】 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
坏同学
老师，怎么理解注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险？
E老师
你好，同学。
不管是在控制测试还是实质性程序，抽样是都可以采用的审计程序。那么抽样只是说选择一部分代表出来，并不是所有的全部进行测试，所以这里就会存在误差风险，也就是非抽样 风险。
坏同学
那老师可以理解为会产生抽样风险和非抽样风险吗？
E老师
可以这样理解，同学。
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老师
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