为什么第一题税务处理没确认股息所得80万，而第二题确认股息所得呢？-高顿问答

张同学

为什么第一题税务处理没确认股息所得80万，而第二题确认股息所得呢？

老师您好！这两道例题为什么第一道题没有确认股息所得80万，而第二道题确认股息所得1200万元呢？

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来自张同学的提问 2021-10-03 23:59:07 阅读396

张同学：

敬爱的学员朋友：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：
五、投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

撤回投资有这个政策，转让则没有这个政策。区别是两种处置投资方式的不同，一种是主动转让，一种是被动收回。

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张同学：

明白了，那第一道题中甲企业卖出股权时被投资企业那200万未分配利润跟甲企业无关呗？甲企业的收入里不含这部分呗？

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张同学：

是的。默认你处置股权的时候收取的款项里面已经包含了这部分溢价，因为核算股权的账面价值里面包含未分配利润，所以卖的时候是在这个基础上加一部分溢价处理，所以就不再单独处理，而撤回投资，您也可以理解为把留存收益先做股息分配，免税的，然后再做分配按照上述处理原则。基本道理就是这样，希望对您准备考试有所帮助。

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其他回答

s同学

为什么减资，撤资清算时，该项股权需要确认股息红利那部分，而转让时不确认股息所得。

S老师

股权转让是企业转让其持有的股权的行为，而这个行为给企业带来的结果就是获取股权转让所得(或损失)。按照相关规定，企业股权转让所得属于转让财产所得，应以其股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的余额为股权转让所得。投资企业撤回或减少投资的税务处理：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

笑同学

第二题，确认赔偿款700后，为什么转回递延所得税资产25啊

徐老师

你好！因为所得税已经汇算了，所以不涉及到应交税费，那么就把多计提部分对应的递延所得税资产转回，剩余的等到交税的时候转回

笑同学

原来提的递延是200，那确定赔偿金后计税不就可以扣除了吗，应该转回700*25%啊

徐老师

因为所得税汇算已经完成了，在2018年所得税算就没有把这个抵扣所得税，它只能是未来期间全额抵扣所得税700*0.25=175

笑同学

哦哦，只转回多抵扣的就可以了

徐老师

是的，剩余部分在计算所得税扣除的时候转回