增值税即征即退、先征后退、先征后返使用哪个科目？-高顿问答

大同学

增值税即征即退、先征后退、先征后返使用哪个科目？

增值税即征即退、先征后退、先征后返使用哪个科目？是“其他收益”还是“营业外收入”？为什么实务精讲班和强化班讲义中说的不一致？

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来自大同学的提问 2021-10-12 15:36:45 阅读466

大同学：

认真努力的同学，你好呀~

同学刷蓝的，应该是计入“其他收益”哈。

有疑问继续沟通，每天都要努力呀，加油~

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其他回答

绵同学

请问增值税的先征后返、先征后退、即征即退区别？

吴老师

这几种方式的优惠幅度不一样。主要是退税时间和退税程序有差别。
1、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。
2、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；
3、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。
也就是说，即征即退与先征后退相比，先征后退的退税时间滞后一些。
而先征后返的返税机关是财政机关，即征即退和先征后退的退税机关是税务机关。
国家采用不同的优惠方式，更便于税收调节和控制，

陆同学

即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税如何做分录？

刘老师

你好：在收到税收退还时，借：银行存款贷：其他收益

陆同学

不是营业外收入吗？

刘老师

营业外收入-政府补助和其它收益有什么区别啊？

陆同学

你好：其他收益是19年从营业外收入中分出来的。营业外收入不再核算对于税款退还的情况了。

刘老师

这个是在哪一号文件的啊？

陆同学

我想知道还有哪些是可以用其它收益核算的

刘老师

2017年5月10日修订发布，2017年6月12日开始施行的修订后新的《企业会计准则第16号——政府补助》仍旧将增值税即征即退作为政府补助的一部分看待。修订后的政府补助准则第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。增值税中的即征即退，比如资源综合利用产品的即征即退、软件产品的即征即退、有形动产融资租赁的即征即退，仍然属于政府补助范畴。但是却与享受即征即退优惠的纳税人的日常活动（销售货物、提供劳务）紧密相关。因此，将企业取得的即征即退款项应当作为政府补助纳入“其他收益”科目核算。

陆同学

原来（政策前）这个确认使用营业外收入，后来调整了。很多企业财务使用营业外收入，影响也不大。你可以看看最新的政府补助准则。里面也有这部分的内容。