企业之间的支付管理费为什么不得税前扣除吗？-高顿问答

T同学

企业之间的支付管理费为什么不得税前扣除吗？

企业之间的支付管理费为什么不得税前扣除，母子公司之间不得税前扣除，这个好理解，要是相互独立额两个公司，非关联方，为啥还不得税前扣除管理费啊～？

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来自 T同学的提问 2021-10-21 07:47:38 阅读382

T同学：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

您考虑一下，相互独立额两个公司，非关联方为什么要支付管理费呢，经济实质是什么呢？税务局出于经济实质大于形式的角度规定：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

祝您学习愉快！

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其他回答

晚同学

企业之间支付的管理费，为什么在核算企业所得税的时候，不能扣除？

F老师

这个税法就是强制规定的这样。我估计还是防止企业直接以这个名义进行开票降低所得税。因为这个业务真实性很难查出来。

晚同学

说的企业之间，是指的一个集体企业之间，还是不什么意思？

F老师

包括母子公司总分公司和不关联的独立的公司之间

张同学

企业之间不得税前扣除的管理费

老师

你好，您可以看下下面的内容企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。

金同学

企业所得税非金融企业之间借款利息不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除而在税前不得扣除项中为什么又说非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除呢？老师帮忙看下

r老师

简单的说，前者是两个主体，是外部对外部的借款利息可以按一定比例扣除。后者是企业内营业机构，是属于同一主体，是内部发生的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易，其发生的借款利息除银行之外不得扣除。

金同学

如果是两个企业之间借款，发生的利息不通过银行就不能扣除吗？

r老师

两个外部的企业发生的借款利息，是可以扣的。能不能扣这个关键在于是不是企业【内】

哇同学

老师好，企业间支付的管理费，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除吗？

高老师

你好，这个是明确规定不得扣除的税前不得扣除的项目的项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出。 7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.取得收入无关的其他支出。

哇同学

谢谢老师

高老师

不客气，祝你学习愉快，工作顺利！希望对我的回复及时给予评价。谢谢晚安