发生额是100%据实扣除，还是按80%扣除吗？-高顿问答

发生额是100%据实扣除，还是按80%扣除吗？

老师您好！请问研发费用加计扣除政策中，委托外部机构和委托境外的研发费用，都是按发生额的80%计入委托方研发费用。请问，是只有确定加计扣除基数的时候才要考虑80%吗？发生额是100%据实扣除，还是按80%扣除？实务课上老师是按发生额100%据实扣除，再按80%与境内发生额的2/3取小加计扣除。在税二讲义里也是如此。

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来自 z同学的提问 2021-10-21 11:35:06 阅读427

z同学：

勤奋的同学你好～～～老师来啦♡

自己本身的发生额是可以100%据实扣除，只不过算加计扣除的基数的时候需要乘以80%的

如果是委托境外单位进行研发，就是发生额100%据实扣除，再用发生额的80%与境内发生额的2/3取小，去计算加计扣除的基数

希望老师的解答可以帮助同学理解(*╹▽╹*)，老师全程陪伴你哟，加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

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z同学：

收到，明白了。谢谢

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z同学：

不谢不谢哦

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其他回答

C同学

老师委托关联企业研发是按80%扣除还是100%

老师

你好委托研发的加计扣除比例是80%

C同学

不分关联与非关联企业吗

老师

《国家税务总局关于研bai发费用税前加计扣除归du集范围有关问题的公告zhi》（国家税务总局公告〔2017〕40号）dao明确：国家税务总局公告2015年第97号第三条企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的 80%作为加计扣除基数中，所称的“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。举例说明如下：例：A、B均为境内居民企业，A企业2017年委托其B关联企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业实际发生费用90万元（其中按可加计扣除口径归集的费用为85万元），利润10万元。2017年，A企业可加计扣除的金额为100×80%×50%=40万元，B企业应向A企业提供实际发生费用90万元的明细情况。

z同学

企业安置残疾人员，再按照支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这个100%扣除是怎么扣的？是否是发生100万，抵扣后还能再抵扣100？

刘老师

你好，就是发生100，扣完这个100后还可以再扣100.

零同学

委托境外公司加计扣除，加计75%的部分知道怎么算，但是据实扣除的部分应该按照境外研发费用的100%还是80%呢？

邹老师

境外研发是实际发生85%加计扣除，不超过境内可抵扣2/3

零同学

80%，我发错了，打错了80%，不是85%

H同学

个人生产经营所得的业主的工作是据实扣除，还是按一个月扣除5000算?