Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

可转债相当于发行了两个工具，一个是债券、一个是权益。我们分开处理。先核算债券，债券的金额核算出来后，发行价格减去该金额，就是权益的金额。

在核算债券的金额的时候，首先，把该债券合同中约定的面值、票面利率计算出来的利息、面值进行折现，这个折现值就是负债部分的价值，这个价值数，可能大于面值，也可能小于面值。比如，折现值是120，但是面值是100，那么就是收到负债部分的银行存款是120，我们再假设企业发行可转债总共收到130，那么，权益部分的价值就是130-120=10.我们对负债部分的分录就是：

借：银行存款  120

       贷：应付债券-可转债（面值）100

                            -  可转债（利息调整）20

借：银行存款   20

     贷：其他权益工具  20

不过，一般我们把上面的两个分录合在一起写~

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Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

在一般债券中，如果平价发行（不考虑交易费用），那么不存在利息调整。

在可转债中，如果平价发行，那么反而会存在利息调整，因为这个平价发行收到的发行款项，有一部分要分给权益工具，这样分给权益工具一部分之后，负债部分对应的发行款项就不再是平价发行了。比如，面值100，可转债发行价格也是100，那么这100中，有一部分要分给权益工具，比如，分出去10，那么负债部分就是90，这样，就有10的利息调整了。

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Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

这个题目的题干没有明确说是平价发行，从解析看，那就是平价发行了，即总的发行款项是10000.此时，不考虑交易费用，利息调整金额和其他权益工具的金额是相等的~

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Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

是呢，上面的这个例子是有10的利息调整的：

借：银行存款 90

      应付债券-可转换债券（利息调整） 10

    贷： 应付债券-可转换债券（面值） 100

借：银行存款 10

    贷：其他权益工具 10

一般是把上面两个分录合在一起。

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Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

抱歉，老师以为是这个100的例题的分录。在同学手写的例子中，是有利息调整的：

借：银行存款 8802.35

      应付债券-可转换债券（利息调整）1197.65

    贷： 应付债券-可转换债券（面值） 10000

借：银行存款 1197.65

        其他权益工具 1197.65

一般把两个分录合在一起。这个题没有直接说是平价发行，但是同学写的内容中有：权益=10000-8802.35，那么可以理解为总的发行价格是10000.

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Echo同学，你好，关于怎么去理解贷方的应付债券-可转债利息调整呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

总的发行价格是10000.我们需要把这10000分为负债和权益两部分。方法是先算出负债的部分，剩下的就是权益的。负债部分就是8802.35，剩下的就是权益部分。一般写成一个分录即可。如果分开写，就是：

负债部分：

借：银行存款 8802.35

      应付债券-可转换债券（利息调整）1197.65

    贷： 应付债券-可转换债券（面值） 10000

权益部分：

借：银行存款 1197.65

        其他权益工具 1197.65

以上可以分开理解，也就是，可以把负债部分单独看成是一项一般债券，那么它产生的利息调整，就是一项一般债券没有按照面值发行，所以差额计入利息调整了。（也就是说这个可转债整体是平价发行的，但是如果我们单独考虑其中的负债成分，这个负债部分并非是平价发行的，差额计入利息调整了）。

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