爱思考的同学，你好！

问题一：累计影响数算出来的数值最后调账的时候用不上是吗？为什么累计影响数算的是2013.1.1的账面和计税基础的差异，而做账就用2014.1.1的账面与计税基础的差异了？

A：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

在本题中，是2014年1月1日发生会计政策变更，因此2014年列报前期是2013年，列报前期最早期期初是2013年1月1日。因此本题中会计政策变更累积影响数的计算是2013年1月1日的留存收益应收金额与现有金额的差额。

但是会计处理要从可以追溯的日期一直追溯到变更日，所以会计处理涉及2013年1月1日以前、2013年1月1日~2013年12月31日两个时间段

问题二：为什么一会累计影响数用的是13.1.1的递延所得税，一会做分录又变成14.1.1，我就纳闷了，到底在调什么，累计影响数的意思难道不是说分录应该调整的金额吗？

A：同上

问题三，这个题完整的分录怎么写

A：

借：盈余公积   0.5万元

利润分配-未分配利润   4.5万元

贷：递延所得税负债   5万元

累积影响数的计算不影响会计处理

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这个2.5是咋体现差额的，是什么和什么的差额，老师可以写一下两个金额吗，那两个金额做差形成了这个差额

同学需要理解一下资产负债表债务法。简单来说，资产负债表债务法会会计口径和税法口径不一致，会产生会税差异，需要计算递延所得税资产/负债；而应付税款法会税口径一致。因此差额是该设备所得税核算方法变更后，形成的会税差异导致的，没有变更之前没有会税差异

2×13年1月1日

账面价值=600-600/12=550万元

计税基础=600-600/10=540万元

资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异10万元，但是对于利润的影响只有交税的部分，所以乘以25%，得出的2.5万调整前期所得税费用

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问题一：这个我清楚，我的意思是列报前期最早期初留存收益应有金额是多少，现有金额是多少？不是用这两个做差吗？老师你写的是dta的计算方法我清楚，我不清楚的是这个累计影响数问题二：既然累计影响数是2.5，那意思不就是调这2.5吗？那为啥分录调的是5，分录中的5不是2014.1.1的税会差异吗，不是追溯调以前的吗？

问题一：这个我清楚，我的意思是列报前期最早期初留存收益应有金额是多少，现有金额是多少？不是用这两个做差吗？老师你写的是dta的计算方法我清楚，我不清楚的是这个累计影响数

A：不是用这两个作差的，而是由于这个会计政策变更导致留存收益发生了应有金额与现有金额之间的差额，只有这一笔会计政策变更的话直接考虑2013年1月1日会计政策变更对留存收益的影响即可

问题二：既然累计影响数是2.5，那意思不就是调这2.5吗？那为啥分录调的是5，分录中的5不是2014.1.1的税会差异吗，不是追溯调以前的吗？

A：累积影响数调的是报表上面前期最早期期初的数字，只是调表；但是会计处理要追溯至今2014年1月1日，也就是2013年1月1日~2013年12月31日的会计处理不影响报表前期最早期期初的数字

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那陆老师讲义24-1这个题的累计影响数是多少

同学说的是这道题吗？列报前期最早期期初是2016年1月1日，原则上A、B两只股票都要考虑，但是B股票2015年12月31日的公允价值无法取得，所以是A股票形成的450000元

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你说不考虑，那答案不是下面就是20x6的累计影响数吗？怎么解释，再说这和x5年有没有公允价值有什么关系，编的是x7年的报表，列报前期的最早期初也应该是x6年啊，老师你能通俗点说一下累计影响数和做分录用的金额为什么不是一个吗，概念书上都有，只是不理解而已

这道题是有点争议的，陆斐老师下面的解析和教材以及主流观点并不完全吻合，毕竟学术问题有不同的角度。从考试的角度来看，累积影响数只反映列报前期最早期期初（本题是2016年1月1日）留存收益的差额。同学具体可以参考一下教材的表述，关于对2015年有关事项的调整分录下面用的是【会计政策变更的累积影响数】，2016年有关事项的调整分录下面没有

那答案不是下面就是20x6的累计影响数吗？ → 表格里面的合计数不是会计政策变更的累积影响数，虽然2016年也要调账，但是不是会计政策变更的累积影响数

怎么解释，再说这和x5年有没有公允价值有什么关系，编的是x7年的报表，列报前期的最早期初也应该是x6年啊， → 2016年1月1日的公允价值近似2015年12月31日的公允价值，2016年1月1日的留存收益反映的是2015年及其以前

老师你能通俗点说一下累计影响数和做分录用的金额为什么不是一个吗，概念书上都有，只是不理解而已 → 常规意义上默认提供一年的可比数据，结合本题，财务报表反映的最早时间点是2016年1月1日，往前的留存收益的影响才叫累积影响数。这是概念定性（期间定在列报前期最早期期初），就像不好解释为什么小王叫小王。2016年追溯的留存收益通过调账反映，不过调完期初数，编完调整分录，期末数据会跟着调