敬爱的学员朋友：

       事项三  转换时  账面价值和公允价值的差额 计入了其他综合收益  这部分不影响当期损益 也就是不影响会计利润  所以企业所得税也不调整也就是不影响应交所得税，但是它形成了暂时性差异  这部分要计入其他综合收益但不计入所得税费用。                                                                           

       事项四  固定资产计税基础900  但是会计上按照准则发生了减值  计提了减值210， 这部分影响了会计利润  但是税法不允许这部分 所以计算应交所得税时要调增210   同期固定资产计税基础 900  账面价值690  产生了暂时性可抵扣差异  确认递延所得税资产210*0.25=52.5

        影响损益的递延所得税计入所得税费用，不影响损益的递延所得税计入其他综合收益等科目。

         递延所得税根据每个资产负债表日 资产 负债的计税基础和账面价值的差额变化计提和转回。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

感谢老师耐心解答，您说的我都理解了，但是还是没搞懂递延所得税、所得税费用和应交税费-应交企业所得税他们的关系？应交税费-应交企业所得税只是计算一个数字就行了吗？没有分录吗？

我给您解释一下这个，应交税费-应交所得税  是按照税法规定当期应该缴纳的企业所得税的数字   计提时  借：所得税费用  贷：应交税费-应交所得税   缴纳时  借：应交税费-应交所得税  贷：银行存款

这个递延所得税是根据其他每一项资产和负债 计税基础和账面价值比较  得出暂时性差异  然后计提  每年年末重新确认这个暂时性差异的变化情况  少了转回  多了计提  每年处理的部分 计入当年递延所得税   递延所得税就是由税会差异产生的  因为有的税法规定当期税前不能扣除 但是后面可以扣除  这样造成了差异  所以要确认这块                                                                                                                           应交所得税和递延所得税何在一块构成所得税费用。