刘老师 高顿研究院副院长

2020-02-23 09:53:00

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犀利妹同学，你好，关于编制存货跌价准备会计分录期初的不承认在结转成本时还要结转跌价准备？ 我的回答如下

勤奋的同学你好~这个题主要考察内部交易损益的抵销~你可以参照老师以下的思路来理解一下哦~

需要注意的就是区分合并报表和个别报表承认的成本不一样，所以计提的减值会有所差异~

①成本部分：（合并报表认可的成本是80，个别报表认为是100，所以要冲回）
借：期初未分配利润20（上一年未实现的加价100-20）　　
贷：营业成本　20　
借：营业成本　12（本年未出售部分60%未实现内部交易损益）　　
贷：存货12　　　[（100－80）×60%]　

②跌价部分：
（1）期初：
个别报表上期初已经计提跌价准备=5（期初个别报表成本是100，倒推出可变现净值=95）
但是合并报表认可的成本是80，可变现净值95，没有发生减值，所以就会在合并报表上把存货跌价准备转回：
借：存货——存货跌价准备　5　（期初）　
贷：期初未分配利润　5　
（2）转回：
已出售的40%对应的个别财务报表的账务处理（要结转库存商品和跌价准备，其中跌价准备期初已计提了5，卖出40%，冲减的跌价准备=5*40%=2）：
借：主营业务成本　　38
　　　　　　　存货跌价准备　　2
贷：库存商品　　40（100*40%）
但是注意这里，合并报表认为是内部瞎折腾，所以要对比合并报表的成本80和可变现净值95（本来100，计提跌价5，可以推出可变现净值=95），合并报表不认为发生了减值，所以要求你针对上一笔分录的跌价准备进行转回
借：营业成本　2　　
贷：存货——存货跌价准备　2　
（3）本期计提
子公司个别财务报期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期个别财务报表计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；
合并报表层面期末存货成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；所以合并报表角度应冲减本期计提准备＝17－8＝9（万元）。　应抵销“存货”项目金额＝12＋2－5－9＝0，选项C不正确；
借：存货——存货跌价准备　9　（本期）　
贷：资产减值损失　9　
整个分录下来，可以得出存货项目，借方=9+5，贷方=12+2，余额=0~
然后D选项是可以直接排除的，合并报表要按照报表项目来列式，抵消分录也按报表项目，但是存货跌价准备属于会计科目~
希望老师的解答能帮助你理解！
务必注意防护，少出门、多学习哦～
我们共克时艰，加油！！！
祝同学和家人们都能健健康康！

以上是关于分录,存货跌价准备会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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