Pekoe张吉鸣同学，你好，关于课本的习题中大多数没有提及非同一控制下的合并是免税还是不免税的？ 我的回答如下

学员，你好！非同一控制下会计上可辨认资产都要按公允价值计量的，所以前面都是公允，在应税合并下，税法上按照投资取得资产要求公允价值计量，原来商品的计税基础就是账面价值，公允大于账面，就会产生收益交税了，而免税合并，就是取得后资产依旧按照原账面价值计量，也就是计税基础不变，不产生收益，也就不用交税了，所以前面是公允，后面是账面，在免税下，账面价值按照公允价值计算，而计税基础按照原账面价值计算，就会产生差异，产生递延所得税问题。

同一控制下会计上可辨认资产都是按照账面价值计量的，也就是前半部分都是账面，在应税合并下，税法上按照投资取得资产要求公允价值计量，免税合并，税法资产的账面价值依旧按照原账面价值计量，所以后半部分前面是公允，后面是账面。同一控制在应税情况下，资产的账面价值是按原账面价值计量，而计税基础是按公允价值计量，两者不一样，就会产生差异，产生递延所得税问题。

以上是关于税,免税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

Pekoe张吉鸣同学，你好，关于课本的习题中大多数没有提及非同一控制下的合并是免税还是不免税的？ 我的回答如下

同学需要了解一点，即应税合并 免税合并，是税法当中的概念。而会计当中与之对应的是吸收合并或新设合并。

而会计当中的控股合并在税法的眼里不叫合并，而是股权收购。

也就是说：

税法上对于“企业合并”的界定是着眼于法人的合并、分立等架构变化，也就是基于法律的“企业合并”概念，包括新设合并和吸收合并等导致公司法人发生变化的事项。

“股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合”。即会计上的“控股合并”概念在税法中被界定为“股权收购”。

因此同学在所相关的题目的时候，发现其符合免税合并的条件，大部分都是非同一控制下吸收合并为背景考虑的。

对于非同一控制下的控股合并，无论其按照所得税法当中的一般性税务处理还是特殊性税务处理，在合并报表中均需要确认递延所得税。

也就是说：

只要是非同一控制下控股合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的购买日公允价值不同于其以原始取得成本为基础确定的计税基础的，则无论该项股权收购按财税[2009]59号文规定是采用一般性税务处理还是特殊性税务处理，都会由此在购买方合并报表层面产生账面价值与计税基础之间的暂时性差异，需要在购买方的合并财务报表层面确认递延所得税资产或负债，并相应调整商誉或者负商誉。

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