你好，同学 合并分录的处理是没有问题的。你这里的三个分录都会影响权益的呀。

第一个分录会影响权益吗

那合并报表所有者权益怎么算出来等于10000呀

还在吗。老师？

8000+4000×60%-(600-200) 第一个分录，你是抵消子公司的一个所有者权益，你这里合并报表里面的所有者权益，你看一下上面的数字。

【编者按】 审计调整分录和会计处理分录，是从注册会计师角度和被审计单位两个角度进行业务处理的体现，二者有着本质的差异。对于两者的区别，我们主要从以下几点来把握(1)编制主体审计调整分录由注册会计师编制而会计账务处理分录由被审计单位的会计人员编制，二者编制的主体不同。(2)编制依据审计调整分录是根据所查出来的错报编制，无需附录原始凭证，而会计账务处理分录是根据记录经济业务的原始凭证编制，因此记账凭证后必须附录原始凭证。(3)编制要求虽然现在还没有相关法规对审计调整分录的编制作出具体要求，注册会计师可以根据会计师事务所对工作底稿的要求安排分录形式，但无论注册会计师如何编制审计调整分录，其前提是不可违背的，即必须能够实现调整会计报表的目的，并能够详细记录于工作底稿中。另外，由于审计调整分录的编制要求不是很高，只要能够说明错报的实质并可以在审计工作底稿中做详细记录即可，所以对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目，也可以直接用该科目(比如“坏账准备”、“存货跌价准备”等)作为审计调整分录的科目，但是在过入会计报表时应该填入对应的报表项目。由于被审计单位管理层(会计部门)所编制的会计分录需要按照企业会计制度的规定，因此会计分录应按统一要求编制。(4)记录对象审计调整分录记录的对象是注册会计师在审计过程中发现的错报，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果。审计调整分录与会计制度规定的账务处理程序没有多大联系(不针对经济业务的处理过程)。会计分录则是针对经济业务的处理过程，按照相关会计法规规定有步骤的编制的，比如调整以前年度损益时，需要用“以前年度损益调整”科目作为中间过渡科目反映调整的过程，而这一科目在审计调整分录中是不会涉及的。(5)使用的科目由于审计调整分录是直接针对会计报表的，比如被审计单位存货中的原材料核算出现错误，注册会计师经过详细审计，认为有必要建议调整，就可以直接用“存货”作为审计调整分录的科目，而不用“原材料”，因为在会计报表项目中，原材料在“存货”项目中体现。同样，对于各种减值准备，也可以直接利用对应的报表项目作为科目。比如，坏账准备的计提出现错误，因为现行会计制度规定，坏账准备并入“应收账款”或“其他应收款”等项目反映，因此审计调整分录就可以直接调整应收账款和其他应收款等项目。(6)责任划分注册会计师承担的是审计责任，被审计单位管理层承担会计责任，审计责任不可替代、减轻和免除会计责任。

调减的是报表项目，而不是会计科目。贷方的
提取盈余积，对所有者的分配 未分配利润——年末 全是所有者权益变动表项目。编制的合并报表在工作底稿中进行，不调账，调的只是报表的项目。

子公司的利润，母公司要确认投资收益，从集团整天来看，要冲销投资收益，而子公司的利润分配过程，只是相当于集团中的一个中间环节，母确认的投资收益，子公司的利润分配都各自反映在各自的报表中。从集团来看，编制合并报表，会存在重复计算，所以冲销的是母公司的投资收益，子公司的利润分配