李姝瑶同学，你好，关于合报内部交易：确认当年递资发生额是否如图片那样做？ 我的回答如下

亲爱的准注会同学，你好~

可以这么做的，用期初和期末余额倒挤出本期的发生额。
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李姝瑶同学，你好，关于合报内部交易：确认当年递资发生额是否如图片那样做？ 我的回答如下

亲爱的准注会同学，你好~

同学列的两种情况下可变现净值都大于等于账面价值的，所以暂时是不存在减值的，那么账面价值和计税基础是没有算错的。这里的暂时性差异是可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，T字账的发生额我们计借方，未实现部分的递资在转回时贷记递延所得税资产。

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李姝瑶同学，你好，关于合报内部交易：确认当年递资发生额是否如图片那样做？ 我的回答如下

成本4000　 售价5000，母公司卖给子公司的，母公司账上为0呀，子公司账上应该是5000，这个和你图片中写的不一致。可变现净值：对于子公司来说是4500，那么子公司个报上就要减值500

计税基础：税法上看作正常交易，母公司的计税基础也是0，因为卖了就没了。子公司的计税基础应该是5000，没有错的。

合报的角度：该批存货如果都未对外出售，那么账面价值就是4000，而计税基础依旧是税法认可的5000。如果按照你图片上说的出售了40%，那么合报的角度该批存货还剩4000*60%

可能还未完全解决你的问题，疑惑的地方请继续提出来哦

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李姝瑶同学，你好，关于合报内部交易：确认当年递资发生额是否如图片那样做？ 我的回答如下

同学，老师是看了你的图片的。

一、可变现净值4500的时：

子公司个报上账面价值5000*60%=3500，合并报表上账面价值=4000*60%=2400，你讲的可变现净值不管是子公司的，还是母公司的，只要是4500，【它肯定都是比账面价值大的】，所以就没有减值。

账面价值就不受4500影响。

此时，计税基础是5000*60%=3000，而个报上的账面价值是3500，子公司确认递延所得税负债 （3500-3000）*25%=125　 合报上账面价值是2400，合报应确认递延所得税资产（3000-2400）*25%=150　 　所以要进行调整，将子公司确认递延所得税负债冲掉，进而确认合报认可的递延所得税资产150.

二、可变现净值3500的时：

子公司个报上账面价值5000*60%=3500，合并报表上账面价值=4000*60%=2400，你讲的可变现净值不管是子公司的，还是母公司的，只要是3500，【它肯定都是不小于账面价值的】，所以就没有减值。

账面价值就不受3500影响。

此时，计税基础是5000*60%=3000，而个报上的账面价值是3500，子公司确认递延所得税负债 （3500-3000）*25%=125　 合报上账面价值是2400，合报应确认递延所得税资产（3000-2400）*25%=150　 　所以要进行调整，将子公司确认递延所得税负债冲掉，进而确认合报认可的递延所得税资产150.

同学再看一下有没有问题哦。

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