Q同学
能不能算出递延所得税资产借方发生100时，直接算借方所得税费用？
如果所得税费用借方+递延所得税资产借方=应交税费贷方，能不能在算出递延所得税资产借方发生100时，直接算借方所得税费用，然后加起来得到贷方？我按这个思路算，因此认为弥补亏损是永久性差异而非暂时性差异，因此放在了所得税费用计算公式里，这样（4500-300-400）*25%就错了，请问这是为什么呢？如果是先算贷方就没问题，因为应交所得税里需要包含所有差异，轧差得到的所得税费用就是对的。
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Qin同学，你好，关于能不能算出递延所得税资产借方发生100时，直接算借方所得税费用？ 我的回答如下
亲爱的同学你好，
同学少了一个550*25%
应交所得税=（4 500－股息免税 300＋550＋（1600－9 000×15%）－弥补亏损 400）*25%
应交所得税其实就是将会计利润调整为应纳税所得额，然后乘税率即可。要注意的是，哪些是会计与税法产生不一致的，且这个不一致影响了利润或应纳税所得额，那么在计算应纳税所得额时就必须要调整。
祝 学习愉快，身体健康！
以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开Q同学：
我是这样理解的，可抵扣暂时性差异有550+（1600-9000*15%）-400，永久性差异有300. 对于所得税费用只考虑永久性差异的影响因此是（4500-300=4200）*25%=1050； 对于递延所得税资产只考虑暂时性差异的影响因此是（550+250-400）*25%=100； 对于当期应纳税额要考虑所有差异影响因此是（4500-300+550+250-400）*25%=1150； 之前我不理解的难点在于，把弥补亏损这项考虑到暂时性差异里，现在看来它其实是亏损当年产生的一个递延所得税资产，因此不影响永久性差异。
展开Qin同学，你好，关于能不能算出递延所得税资产借方发生100时，直接算借方所得税费用？ 我的回答如下
嗯嗯，前面的理解的没有问题。弥补亏损这个本身不建议从资产或负债的角度看是什么差异，因为本身也不是资产或负债的账面价值与计税基础差异导致的。直接看造成了递延所得税资产，以后期间有一个可抵扣的权利即可。
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展开Q同学：
好的，所以弥补亏损是对递延所得税资产的转回，不属于暂时性差异，但是计入当期应纳所得税的调整项目，不纳入所得税费用列报的调整项目。
展开Qin同学，你好，关于能不能算出递延所得税资产借方发生100时，直接算借方所得税费用？ 我的回答如下
也不能说不是暂时性差异，只是说它不属于资产或负债的账面价值与计税基础不一致导致的差异。
这种暂时性差异叫“特殊项目产生的暂时性差异”。所以不建议从资产与负债差异的角度去理解它。
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