以会计利润计算应纳税所得额时应该减去应纳税暂时性差异？-高顿问答

以会计利润计算应纳税所得额时应该减去应纳税暂时性差异？

会计实务【单选题】【2015】【中】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（　）。 A.52.5万元 B.55万元 C.57.5万元 D.60万元【解析】本题考核所得税费用的计算。甲公司20×3年的所得税费用＝[210－10＋20－5/25%]×25%＋（25－20）＝55（万元）其中，（25-20）/25%=5/25%，也就是当期产生的应纳税暂时性差异，税法当期是不认可的，但会计利润已经加上这部分了，所以以会计利润为基础计算应纳税所得额时应该减去这部分应纳税暂时性差异，即－5/25%。我的算法是(210-10)×25%+(25-20)=55万元，也就是所得税费用=应纳税所得额×25%+递延所得税负债本期发生额。老师我这样做对不对？

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来自卓同学的提问 2020-07-28 18:46:13 阅读1456

张老师 高顿研究院副院长

2020-07-28 18:46:13

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卓飞同学，你好，关于以会计利润计算应纳税所得额时应该减去应纳税暂时性差异？我的回答如下

勤奋的同学，你好！同学的算法是错误的，你漏了罚款的20，老师把这题思路同学列一下，同学理解一下：
（1）“年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元”，说明本期增加了递延所得税负债5(=25-20)；
（2）“递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异”，说明资产账面价值>计税基础，两者的差额（账面价值-计税基础）×25%=5，得到账面价值-计税基础=5/25%=20。
假设差异是折旧引起的，账面价值-计税基础=20，说明税法可以扣得折旧比会计多20，站在税法角度上看，会计扣少了，利润多了20，所以要调减会计利润20（-5/25%）。
（3）所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，当期所得税=应纳所得税25%=（210利润-10（国债利息免税）+20（环保罚款不能扣）-5/25%（固定资产账面价值和计税基础不等））25%，递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=5。
祝同学逢考必过，加油~

以上是关于税,纳税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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