宋晓梅同学，你好，关于会计处理中税法是否需要累计摊销？ 我的回答如下

爱思考的同学，你好

2019年B的账面价值=4000-200=3800

计税基础=3800*1.75=6650

商誉的话，初始计量是不确认递延所得税资产的，但后续减值还是需要确认的

这道题中给出了税法的规定，商誉在清算时，允许税前扣除，所以商誉的计税基础=账面价值=3500

后来计提了减值，商誉账面记住=2500，计税基础是3500，需要确认递延所得税资产

继续加油，坚持就是胜利

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宋晓梅同学，你好，关于会计处理中税法是否需要累计摊销？ 我的回答如下

同学你好

　 　这道题目属于控股合并，控股合并不存在应税合并还是免税合并的区分，均按照免税合并处理。

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宋晓梅同学，你好，关于会计处理中税法是否需要累计摊销？ 我的回答如下

同学你好

　 　老师给同学分析一下这道题目的题目信息：

　 　（1）甲公司持有乙公司40%股权，此时甲公司个别报表长期股权投资按照权益法核算，由于初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额，甲公司在收购时长期股权投资入账价值为3400万元，确认负商誉400万元的负商誉。由于长期持有乙公司股权，此时即使存在暂时性差异，也不确认递延所得税，老师刚刚所指的控股合并，是指这道题目中，如果甲公司通过持有乙公司股权能够控制乙公司时，则属于控股合并。

　 　（2）固定资产由于会计和税法的折旧年限不同，由于税法折旧年限比会计折旧年限长，此时应该确认为递延所得税资产。

　 　（3）对于无形资产而言，无形资产初始入账时计税基础为成本的175%，后期摊销与会计的摊销方式一致，故可以确定无形资产存在期间，其计税基础为账面价值的175%，虽然税会存在差异，但是不确认递延所得税资产。

　 　（4）根据题目信息，甲公司通过吸收合并购买丁公司，同时说明丙公司已经缴纳转让股权相关所得税，所以属于应税合并，合并后丁公司的资产负债以收购价款作为计税基础，在对商誉计提减值准备时，由于计提1000万元导致会计利润下降，但是税法中不能税前扣除资产的减值金额，只有在出售时可以税前扣除，故需要纳税调增，纳税调整导致形成递延所得税资产。

　 　（5）会计核算方式并不影响建筑物的计税基础变化，故计税基础仍需要按照每年折旧方式进行税前扣除，而会计中按照公允价值计量，此时产生税会差异确认递延所得税。

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