所得税关于投资性房地产的递延所得税负债怎么计算？-高顿问答

w同学

所得税关于投资性房地产的递延所得税负债怎么计算？

所得税关于投资性房地产的2017年的例题为什么递延所得税负债是2125

来自 w同学的提问 2020-08-09 17:15:25 阅读3063

张老师 高顿研究院副院长

2020-08-09 17:15:25

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wenwen同学，你好，关于所得税关于投资性房地产的递延所得税负债怎么计算？我的回答如下

勤奋的同学，你好！解析中有给同学算，账面价值=42500，计税基础=34000，资产账面价值>计税基础，所以确认递延所得税负债，（42500-34000）*25%=2125，现在是冲掉，所以是递延所得税负债减少，那就是反向做分录。祝同学逢考必过，加油~

以上是关于账务,投资性房地产账务处理相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

㵘同学

老师，请问为什么投资性房地产自用资产转投资性房地产公允价值高于账面价值，考虑所得税需要确认递延所得税负债，为什么不是借:所得税费用，贷递延所得税负债，而是借投资性房地产，贷递延所得税负债呢，谢谢

姜老师

因为投资性房地产转换的时候公允价值高于账面价值不影响实际纳税，现实生活中，公允价值和账面价值差别是很大的，公允价值和账面价值的差别也是虚增的，未实现的，如果要交25%的所得税，那可是不小的数目.很多企业就不敢随便用公允价值来计量投资性房地产了。

㵘同学

谢谢老师，如果没有实际纳税义务，那确认的递延所得税负债，后面怎么消呢?

姜老师

另外老师，如果是投资性房地产公允价值发生变化导致的少缴税，就会影响实际纳税?

㵘同学

递延所得税负债是暂时性差异，以后会自动补回来的，实际发生了比如处置投资性房地产了就是实际纳税了

Y同学

投资性房地产转回时递延所得税负债怎样处理

卢老师

所产生的递延所得税负债同比例冲减转回固定资产的折旧费用。
转回为固定资产时，由于账面价值大于计税口径，等于说你每月的折旧费用多提了，就相当于是之前递延所得税负债的一个转回。等资产折旧提完了，递延所得税负债也正好转完。
举个简单例子，原来自用固定资产账面价值500万，变为投资性房地产时公允价值600万，再转回时公允价值1000万，这样就产生了100万的资本公积和400万的公允价值变动损益。
再转回自用资产时入账价值=转回时的公允价值=1000万
然后每个月提折旧(假设10年折旧，无残值）
借：折旧费用 100
贷：累计折旧 100
同时，按比例结转资本公积100w和公允价值损益400w
借：递延所得税负债 12.5
资本公积7.5
贷：折旧费用 10
所得税费用 10

W同学

关于递延所得税负债、递延所得税资产、与所得税费用

李老师

可以这样理解。具体来说，会存在递延所得税资产和递延所得税负债完全就是因为“会计”与“税法”两者之间在处理业务时存在的差异所导致的。应交税费——应交所得税，体现的是税法，所得税费用体现的是会计，递延所得税是在做纳税调整产生的，递延所得税资产可理解为当期多缴纳税的税款，导致应交税费增加，以后期间可以少纳税，递延所得税负债可理解为导致当期少缴纳税款，导致应交税费减少，以后期间会多纳税款。

仍然是先算所得税，再做转利润分配的分录。你“所得税费用”最后仍然要转入“本年利润”，无非你在算所得税费用之前先计算出五年内补亏后是否还有多余的利润总额，这一步直接按一下计算器就可以算出来的，何必要通过做分录才看出呢

曹同学

关于递延所得税负债和递延所得税资产的理解

P老师

递延所得税的暂时性差异主要是因为会计上的计税基础跟税法上的计税基础不一样而产生的，就拿固定资产来说会计上如果是直线法，而税法上用的是双倍余额递减法那么我们每个月计提的折旧就与税法上计提的折旧有差异这样就产生了暂时性差异，正如你上面所说的资产月末账面价值大于税法上的账面价值，折旧费用是计入管理费用允许抵扣的，我们计入管理费用的折旧按税法上是少计提了的税法规定少计提的折旧是允许在下个月进行抵扣的所以才产生了可抵扣的暂时性差异（即递延所得税资产），递延所得税资产跟递延所得税负债是我们的会计上的账面价值与计税基础的比较产生的所以你要把握好这一点，你上面所说的计提减值准备我们会计上在所得税前被扣除的，而税法规定计提的减值准备是不允许扣除的这样才影响到了递延这个科目，以上仅本人的理解希望对你有帮助，不足的地方望多多指教。祝你成功！