唐老师 高顿研究院副院长

2021-02-16 21:13:11

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皮皮鲁同学，你好，关于抵消分录不懂，能从分录角度讲一下从个报调整成合报要的数据吗？ 我的回答如下

勤奋的同学，你好~同学没有上传对应的题目， 同学可以了解下基本原理，再看题目就清晰了。

例如a是母公司，b是子公司，b向a销售了一批货物，售价100万元，货物在b公司账面上的成本为70万元。年末，a公司售出了这批货物的50%，售价60万元。 

 1. a和b各自的单体报表上的会计处理

a个别报表

借：营业成本 50

应收账款 60

贷：营业收入 60

存货 50

b个别报表

借：营业成本 70

应收账款 100

贷：营业收入 100

存货 70

2. 合并层面 ，b卖给a的交易行为属于内部交易，并没有完全实现对外收入。上述交易在合并层面应该确认为对外的销售收入与销售成本（即a的对外收入，b对应的成本），需要抵消内部交易的收入与成本：

（1）100%抵消（与是否完成对外销售无关，需全部抵消）：即b对a的100%的收入，与a向b的采购成本

借：营业收入-b 100

贷：营业成本-a 100

（2）50%抵消（仅抵消未对外出售部分）：即b未实现最终对外销售的成本（70*50%=35万），与（1）中a多抵消的采购成本（a单体报表仅确认了50万的内部销货成本，而我们却抵消了100万，需要恢复）；两者之差是期末留存在a报表上含有内部未实现利润的存货，需要抵消

借：营业成本-a 50

贷：营业成本-b 35

存货 15

（1）与（2）合起来，就是

借：营业收入 100

贷：营业成本 85

存货 15

如有疑问欢迎继续提问~ 加油呀~ 

以上是关于分录,抵消分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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