王老师 高顿研究院副院长

2021-02-27 16:44:30

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Bralee同学，你好，关于初始确认时既不影响会计利润也不影响不需要确认所得税影响？ 我的回答如下

勤奋的同学你好：1、费用化部分加计扣除产生的永久性差异与资本化部分产生可抵扣暂时性差异，不缺人递延所得税资产。 

费用化部分税收优惠为直接加计75%扣除，是永久性差异，不影响递延；资本化部分的可抵扣暂时性差异是75%的账面价值。我们承认它的差异，但它不能确认递延。理由就是第二句话：企业研发项目因加计摊销而形成的暂时性差异并不是产生于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不需要确认所得税影响。

2、假设我们确认其递延的影响，举个例子，自行研发形成的无形资产账面价值100，预计使用5年。则计税基础=175%*100=175。形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 。对应科目应该计入哪里呢？

因暂时性差异并不是产生于企业合并，所以对应科目不能计入所有者权益；因初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不能计入所得税费用。那似乎无处安放，只能计入资产本身。那么就是 借 递延所得税资产 贷 无形资产。这样就会违背历史成本计量原则，因此只能不确认其递延。

希望老师的解答能帮助你理解~

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