认真努力的同学你好呀~非同一控制下取得子公司股权在购买日合并财务报表的编制

母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，作为合并商誉在合并资产负债表中列示。（产生商誉）

第一步

1，对子公司评估增值需要做的账务处理

①借：固定资产——原价/存货/

无形资产等

贷：资本公积

②借：资本公积

贷：递延所得税负债

或者：

借：固定资产——原价/存货/

无形资产

贷：递延所得税负债

资本公积（倒挤）

2，对子公司评估减值需要做的账务处理

①借：资本公积

贷：固定资产——原价/存

货/应收账款/无形资产等

②借：递延所得税资产

贷：资本公积

或者：

借：递延所得税资产

资本公积（倒挤）

贷：固定资产——原价/存货/

应收账款/无形资产等

注：应收账款一般为评估减值

第二步

将调整后的所有者权益项目（只涉及“资本公积”）与长期股权投资进行抵销（抵权益）借：股本（实收资本） 资本公积（调整后的金额） 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 商誉（借方差额）贷：长期股权投资 少数股东权益 盈余公积、未分配利润（贷方差额）

注意：如果抵销分录出现贷方差额，由于母公司购买日不编制合并利润表，故不能计入利润表项目的营业外收入。

希望以上解答能够帮助到你哦~

初始投资时，如果支付对价公允价值小于可辨认净资产公允价值份额产生负商誉的话，要调整长投账面价值，记营业外收入吗？

认真努力的同学你好呀~

如果支付对价小于可辨认净资产公允价值份额，（例如，支付价款80万，按照公允价值·享受份额为100万，盈余公积按照10%计提）

1，在个别财务报表中根据成本法进行账务处理，分录：

借：长期股权投资 80

 贷：银行存款 80

2，在合并财务报表中，要成本法调整为权益法核算，差额调整留存收益，分录：

借：长期股权投资（100-80）=20

 贷：盈余公积         20*10%=2

        未分配利润             18

希望以上解答能够帮助到你哦~