不知道资产的账面价值大于计税基础为什么叫做应纳税暂时性差异？-高顿问答

不知道资产的账面价值大于计税基础为什么叫做应纳税暂时性差异？

不知道资产的账面价值大于计税基础为什么叫做应纳税暂时性差异？例如：19年企业收入1000万，购入固定资产账面500万，企业折旧100万，税法折旧200万。那么年底该项固资账面400>计税基础300。但是这样的话，当年利润账面是900，所得税费是225，税法利润是800，所得税费是200。这资产账面大于计税基础，但是当年交的税比税法要求多了，为什么还叫应纳税暂时性差异？这个应纳税的意思是还应该纳税吧。那这个多交的税应该确认为递延所得税资产吧？谢谢老师

展开

来自 D同学的提问 2021-03-18 10:50:36 阅读817

D同学：

叶硕同学，你好！老师帮你理理思路哈~

Q1：不知道资产的账面价值大于计税基础为什么叫做应纳税暂时性差异？

A：资产的账面价值表示在会计上未来可用于折旧的金额，资产的计税基础表示在税法上未来可用于折旧的金额。税法上未来可用于折旧的金额越少，说明未来企业要交的税越多，现在交少了未来迟早要补上，所以是一项应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

Q2：年利润账面是900，所得税费是225，税法利润是800，所得税费是200。这资产账面大于计税基础，但是当年交的税比税法要求多了，为什么还叫应纳税暂时性差异？

A：所得税费用确实是按照会计上承认的利润总额计算出来的，但是用税法上承认的应纳税所得额算出来的不叫所得税费用，而叫应交税费——应交所得税。按照同学的举例，本期所得税费用225，应交所得税200，所以当期交少了，差额计入递延所得税负债，后面迟早要多交的，因此成为应纳税暂时性差异。

希望老师的解答能帮助到同学，如果还有疑惑欢迎追问哦~

展开

D同学：

老师，为什么资产的账面价值表示在会计上未来可用于折旧的金额？资产的账面价值不是用资产原值-折旧-减值损失吗？

展开

D同学：

是的，资产的账面价值=资产原值-已提折旧-减值损失。同学可以回忆一下资产折旧的处理，会发现这也是未来资产折旧费之和哦~（不考虑未来资产的减值因素）

希望老师的解答能帮助到同学，如果还有疑惑欢迎追问哦~

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。