第4问，计算所得税费用不懂，麻烦详细讲解一下可以吗？

坚持学习的同学，你好(*^▽^*)所得税费用需要考虑两方面：1是当期应该缴纳的所得税，就是应交税费对应的所得税费用，会计利润经过纳税调增调减计算得出应纳税所得额，然后乘以税率；2是递延所得税资产和递延所得税负债的发生额对应的所得税费用，这个方向不是固定的，并且递延所得税对应的科目有时候不是所得税费用，也有可能对应其他的科目，如其他综合收益。同学可以先看一下第3问的解析如果对哪个事项不懂，可以指出来，老师帮同学再有针对性的分析。不积跬步无以至千里，加油，胜利就在前方(・ω<)~

请问为什么不是借：递延所得税资产10贷所得税费用10呢？

优秀的同学你好~ 资产是借方增加，期初有20递延所得税资产，期末余额有10的递延所得税资产，说明本期资产减少了，资产在贷方表示减少每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！

会计政策变更，不影响当期所得税费用，而是影响递延吗？

爱思考的同学你好呀~ 同学前半句理解的是正确的哈~  后半句有一点点不全面哈~会计政策变一般不需要调整"应交税费应交所得税。如果变更后会计和税法产生了差异，则要确认递延所得税资产"或“递延所得税负债”。对于差错更正:(1)会计与税法规定致且差错影响应纳税所得额，汇算清缴前，调整应交税费--应交所得税汇算清缴后，不调整应交税费一应交所得税。(2)与税法规定不致形成暂时性差异的， 调整递延所得税;形成非暂时性差异的，不调整所得税。(3）日后期间发现的，发现日调整递延所得税，非日后期间发现的，期末经行相应处理。希望老师的解答能帮到你，继续加油哈~祝早日通过CPA!

发生在汇算清缴之后，上一年的递延所得税资产不用调减分录是？

认真努力的同学，你好如果发生在汇算清缴之前 借：应交税费－应交所得税贷：以前年度损益调整如果发生在汇算清缴之后借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整希望老师的解答能帮助你理解，如有问题欢迎继续沟通交流，继续加油哦~

第三题对应科目所得税费用为什么是--100？可否解释下一？

爱思考的同学你好~第一题：递债余额=80*0.25=20，原有10，发生额10递产余额=60*0.25=15，原有0，发生额15递延所得税费用=递债发生额-递产发生额=10-15=-5第二题：未弥补亏损以后期间抵减应纳税所得额，能够导致未来期间少交税，因此视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，金额为600*0.25=150，又因为未来只有400万应纳税所得额，说明最多抵400*0.25=100，所以确认递延所得税资产100，对应科目所得税费用100，所得税费用在贷方，因此是-100希望老师的解答可以帮助到你~每天坚持学习，保持进步哦～～继续加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ祝早日顺利通过考试！！！

这题为什么不用考虑所得税费用，跟第二题不是差不多吗？

爱思考的同学你好呀~ 这道题目明确说明“不考虑其他因素”，且题目中没有给出所得税税率，所以不用考虑所得税哈~希望老师的解答能帮到你，继续加油哈~祝早日通过CPA!

这题为何不采用所得税费用除以利润总额，算实际的所得税费率？

认真勤奋、爱学习的同学你好~计算所得税有三种情况：1、题目给出公司适用的所得税税率，直接计算所得税。2、题目不给所得税税率，要求使用平均所得税税率；3、不同项目适用不同的税率；本题不是所有的项目税率都一样，可以看成第三种情况。因为“长期股权投资投资收益不缴纳所得税”，所以长期股权投资产生的投资收益的50万元是不需要纳税的。它的税率可以看做是0；“其他损益所得税税率是25%”‘’我们计算出来税前经营利润=1650+80=1730万元，可以分为两部分，一部分经营利润适用25%的税率；另一部分（长投的投资收益）适用0税率；所以我们计算经营利润所得税时候要分开计算，除了投资收益外的税前经营利润=1730-50=1680万元，适用税率25%；所以这部分的经营利润所得税=1680*25%=420万元；投资收益所得税=0；所以经营利润所得税-420+0=420万元；税后经营净利润=税前经营利润-经营利润所得税=1730-420=1310万元；利息费用适用的所得税税率为25%；计算利息费用所得税直接使用税前利息费用乘以所得税税率即可。希望以上回答能够帮助到你，祝同学逢考必过~

这笔分录做抵消分录，为什么是借方所得税费用？可否解释下？

勤奋的同学你好：合并财务报表所做的抵销分录，是在把母子公司报表简单加总之后的基础上做的，而母子公司的报表是母子公司各自会计分录的汇总结果，也就是说编制合并报表抵销分录时，是先把母子的会计分录接受，然后找到其中从合并财务报表角度看不恰当的会计分录，作反向冲回，就是抵销分录了。所以，如果合并财务报表中的抵销分录为借记所得税费用，贷记递延所得税资产，那就意味着在母子公司个别报表层面，编制过借记递延所得税资产，贷记所得税费用的分录，而且这个分录在合并报表角度看是不恰当的，所以应当抵销，即反向冲回~希望以上分析能够帮助到同学，欢迎随时提问~加油！

请问所得税费用什么科目，哪方增加哪方减少呀？可否解释下？

勤奋可爱的同学，你好：所得税费用属于损益类的科目，借方计增加贷方计减少。每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！

下边的以前年度损益调整代表所得税费用，这样理解正确吗？

认真努力的同学，你好单从同学上传的图片来看，同学理解的是正确的，这个应该是今年确认了上一年预计的赔款。导致上一年的利润减少（第一个分录），利润减少会导致上一年的所得税费用减少（第二个分录），上一年确认的递延所得税也会冲掉（第三个分录）。祝同学早日通过CPA哦~