能否讲解一下关于计算递延所得税资产余额、当期发生额以及对递延的影响的这个多选题？

勤奋的同学你好：18年底，账面价值=100-100/5x2=60，计税基础=100-100/5=80，可抵扣暂时性差异余额=20，递延所得税资产余额=20x25%=5；19年6月开始，所得税税率改为20%。B选项。税率变化，对递延的影响为20x（20%-25%）=-1，C选项，19年底，账面价值=60-60/5x2=36，计税基础=80-20=60，可抵扣暂时性差异余额=24，递延所得税资产余额=24x20%=4.8；当期的发生额=4.8-5=-0.2；希望老师的解答能帮助同学理解~

固定资产的折旧是(原值-残值)/年限还是账面价值/年限？

勤奋的学员：     你好！     你问的是年限平均法的吗？年限平均法，如果没有发生减值，折旧额=（原值-残值）/年限；但是一旦发生减值，那么以往的就翻篇儿了，就要按照扣除已计提折旧和发生减值后的账面价值为基础，重新按照剩余使用年限和预计净残值，来重新核算以后每期的折旧额。希望老师的解答能帮到你，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~

(1)根据“保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率”如何能看出其中有售出的目的？

爱思考的同学你好(*^▽^*):1 保证日常流动性需求，是资金的流动性，说明需要钱就可以把它出售了，那么就是具有随时出售的目的；2 因为之前年末计提半年利息，尚未收到，出售资产把收利息的权益一并转移了，所以要结转；3 不能够通过现金流测试，除了本金之外，还有转股的权利，所以放到兜底的资产，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；4 发行面值100000，手续费3000，所以合计是97000.希望老师的解答可以帮助同学~每天保持学习，保持进步哦～～继续加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ星光不问赶路人，时间不负有心人

讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？

勤奋可爱的同学，你好：1、集团内土地增值税集团内A、B公司，A系B母公司，销售房产给B，土地增值税为1000万，A单体处理和合并层面分别如何处理。根据指引，A单体确认税金及附加1000万。A合并层面，由于属于内部未实现交易，集团内未实现房地产增值，抵消房产销售内部交易的同时，将单体的税金及附加1000万转入其他流动资产，未来随着内部交易的实现，对应转入税金及附加。2、集团内单方计提的增值税集团内买卖双方交易，比如交易对象为农产品，卖方销项税免税，买方进项税额可抵扣。单体处理：卖方借：应收账款 100 贷：营业收入 100借：营业成本 80 贷：存货 80买方借：存货 84应交增值税-进项税 16 贷：应付账款100合并层面，抵消处理：借：营业收入100，贷：营业成本 80，存货 4，递延收益16。注：存货溢价4万（84-80），由于全部未实现，因此溢价全部抵消。此外，由于进项税可抵扣权利已形成，因此进项税不予抵消，直接确认为递延收益。未来对外销售时，逐步摊销。同学可以结合这个例子理解。每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！

固定资产进行改造的此题，替换这部分的会计分录如何理解？

认真细心的同学你好~当固定资产进行更新改造时，需要将该固定资产的账面价值转入在建工程，其中可能涉及到替换原部件，那么应该抵销掉原部件的账面价值，该原部件如果有残料入库，则借记“原材料”（或者残料变现，则借记“银行存款”）；扣除残料后的账面价值净额借记“营业外支出”。因为替换了就从固定资产价值中消失，所以需要扣除哦~希望上述回答能帮助到你哦~还有疑问的地方，请继续追问探讨，*^O^*

真题10，2021年以100万元出售该无形资产，为何无形资产的预计净残值是100万？

勤奋的同学你好，残值也可以理解为，企业在终止该固定资产的时候，该固定资产还能给企业带来多少的经济价值。相当于你把它当“废品”卖，能卖多少钱。虽然举的不太恰当，但确实是这个意思。希望能帮到你。

不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债，是什么意思？

勤奋的同学你好，不符合终止确认条件的金融资产转移所形成的金融负债，可以当做是将应收票据抵押，从而从银行取得一笔借款，而这边借款就是一项金融负债。继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债：即继续涉入的负债。（继续涉入相关知识点的内容）希望能帮到你。

选项A投资性房地产转为固定资产，转换日是达到自用状态，这和开始生产产品是否有很大区别？

勤奋的同学你好呀~ 理论上生产商品=达到自用~做题时以理论为主哈~希望老师的解答有帮助到你，继续加油喔，坚持学习最光荣~！

题14-16出租人的租赁条件变更为何不调整融资租赁资产的价值？

爱思考的同学你好：    融资租赁资产是出租人对资产融资租赁时计入的科目，金额就是资产的账面价值；    当出租人的租赁条件变更时，这个租赁仍然是融资租赁，所以不需要调整融资租赁资产的价值；希望老师的解答能够对同学有所帮助，继续加油哦~~~

标记的此题，甲换入作为存货了，乙换入作为无形资产，为何需要在答案中写分录？

爱思考的同学你好(*^▽^*)答案是分开写了，是根据购入方和销售方来的。同学是合并写的。同学学的很认真呢~预祝顺利通过考试！加油!