无形资产的计税基础 ，对于题目中的计税基础的列式我不理解

关于无形资产的计税基础的问题，

同学你好。

（1）无形资产达到预定用途后，账面价值是600，每年摊销600/5=120。无形资产年末账面价值=600-600/5*6/12=540。

无形资产税法规定可以按150%摊销，因此每年摊销是120*1.5=180，因此总的摊销金额就是180*5=900。税法认为无形资产一开始值900=600*150%。因此年末时无形资产计税基础=900-180*6/12=810。也就是540*150%=810。

（2）资产的账面价值<计税基础，产生的是可抵扣差异，但是无形资产是特殊情况，由于税收优惠的关系，这部分差异其实以后并不会消除，所以承认暂时性差异存在，但不确认递延所得税。实际处理方式是和永久性差异一样（但准则叫暂时性差异）。

（3）最后一张图第一行中，是用无形资产当期的折旧-税法认为的折旧，即每年加计扣除的部分，所以净利润-加计扣除+减值。

祝学习愉快~

此处笔误，无形资产是摊销。

无形资产当期的摊销在净利润中确实已经扣除：按照会计的账面来扣除，即600/5*6/12，税法规定可以多扣50%，也就是少交这部分所得税，即多扣600/5*6/12*50%，把这部分从净利润中扣除。

减值税法不认，会计在净利润中已扣除，那么就要加回来交税。