2014*7小企业会计准则解析：负债


　　应交消费税
　　消费税是对我国境内生产、委托加工和进出口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
　　征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护法护肤品、贵重首饰及珠宝宝石、鞭炮和烟火等。
　　小企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，进行明细分类核算。交纳的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“银行存款”科目。
 
　　1.销售物资
　　销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税)。退税时，做相反会计分录。
 
　　2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等
　　以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按照税法规定应交纳的消费税，借记“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交消费税)。
　　以生产的产品用于在建工程、非生产机构等
　　借：在建工程
　　贷：应交税费——应交消费税
　　随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
　　出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金——应交消费税
 
　　3.委托加工物资
　　需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。
　　借：应收账款、银行存款
　　贷：应交税费——应交消费税
　　委托加工物资收回后的两种不同处理：直接用于销售、用于连续生产。
　　委托加工应税消费品
　　委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，销售时，不需要再交纳消费税。
　　借：库存商品
　　贷：应付账款、银行存款
　　委托加工物资收回后用于连续生产，按照税法规定准予抵扣的，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，按照代收代缴的消费税，再交纳消费税。
　　借：应交税费——应交消费税
　　贷：应付账款、银行存款
　　小企业受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，于向委托方交货时，
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——应交消费税
 
　　4.有金银首饰批发、零售业务的小企业
　　《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》
 
　　5.进口物资
　　需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本
　　借：材料采购、在途物资、库存商品、固定资产”
　　贷：银行存款
 
　　6.免征消费税的出口物资
　　小企业(生产性)直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。
 
　　7. 交纳的消费税
　　借：应交税费——应交消费税
　　贷：银行存款

 
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