双倍余额递减法计算的例题


　　例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。
 
　　注：年折旧率=2÷5×100%=40%
　　会计分录：
　　①1999年计提折旧时
　　借：制造费用　160000
　　贷：累计折旧　160000
 
　　②2000年计提折旧时
　　借：制造费用　96000
　　贷：累计折旧　96000
 
　　③2001年计提折旧时
　　借：制造费用　57600
　　贷：累计折旧　57600
 
　　④2001年计提减值准备时
　　借：资产减值损失　20000
　　贷：固定资产减值准备　20000
 
　　⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元
　　借：递延所得税资产　6600
　　贷：应交税金———应交所得税　6600
 
　　⑥2002年计提折旧时
　　借：制造费用　27200
　　贷：累计折旧　27200
 
　　⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元
　　借：所得税　3300
　　贷：递延税款　3300
 
　　⑧2003年计提折旧时
　　借：制造费用　27200
　　贷：累计折旧　27200
 
　　⑨2003年纳税调整时
　　借：所得税　3300
　　贷：递延税款　3300
 
　　⑩变价处置固定资产
　　A、转入固定资产清理时
　　借：固定资产清理　12000
　　累计折旧　368000
　　固定资产减值准备　20000
　　贷：固定资产　400000
　　B、收到变价收入时
　　借：银行存款　11000
　　贷：固定资产清理　11000
　　C、结转固定资产净捐益时
　　借：营业外支出———处置固定资产净损失　1000
　　贷：固定资产清理　1000

 
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