低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。
　　一次计入成本费用：
       借：制造费用管理费用
       贷：周转材料——低值易耗品
　　「例题」甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分录：
　　（1）领用专用工具时：
　　借：周转材料——低值易耗品——在用  100000
　　贷：周转材料——低值易耗品——在库 100000
　　（2）*9次领用时摊销其价值的一半：
　　借：制造费用   50000
　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销   50000
　　（3）第二次领用摊销其价值的一半：
　　借：制造费用    50000
　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销   50000
        同时：
　　借：周转材料——低值易耗品——摊销     100000
　　贷：周转材料——低值易耗品——在用   100000

 
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