原合伙人退伙与新合伙人入伙合伙企业会计主体的变化，表现为合伙人的变动。主要有两种方式：一是原合伙人的退出。二是新合伙人的加入。对退伙、入伙的事项应作出必要的记录。合伙人的退出，一般是指三人以上的合伙人而言；而两人合伙，有一人退出，则属于合伙企业的解体。合伙人退出合伙企业，一般采用两种方式：一是“对外售让其股权”，二是将股权让于其他合伙人。
　　借：合伙人资本——甲
　　贷：合伙人资本——乙
 
　　股权售让的价格以及价款的收付方式等，完全是退伙人的私事；但是无论售价多少，对合伙企业资本总额不能有所影响。因此账上只要求作股权变动的分录。如果甲合伙人将股权售让给乙合伙人，账本上也仅作股权变动的会计分录。
　　借：合伙人资本——甲
　　贷：合伙人资本——乙
 
　　若甲合伙人将股权70%售让给乙合伙人，将30%股权售让给丙合伙人，则会计分录如下：
　　借：资本——甲
　　贷：资本——乙
　　——丙
　　无论原合伙人的退伙，还是新合伙人的加入，必须得到原合伙人的赞同。

 
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