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　　预计2015年注册税务师的考点：
　　1、增值税与营业税征税范围的划分问题，尤其是建筑业、软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）、商业企业向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题）、租赁（包括融资性售后回租）。
　　2、销售使用过的固定资产；包括小规模纳税人销售使用过的固定资产；包括开具发票的处理——是否可以开增值税专用发票问题。
　　3、小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）。
　　4、出口退税——可能在综合题中出现具体的业务，也可能在简答题中出。一般贸易出口、进料加工、来料加工。
　　5、消费税和增值税计税依据的关系、价外费用的范围。
　　（1）一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为，增值税和消费税的计税销售额是相同的。
　　（2）特殊规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品
　　（3）自产自用消费品：顺序、组价
　　（4）白酒消费税与增值税（消费税白酒有最低计税价格，增值税没有），包括押金征税问题的处理；
　　（5）金银首饰以旧换新问题
　　（6）增值税、消费税和营业税价外费用的规定
　　6、委托加工——增值税、消费税、企业所得税；委托加工后的产品销售时消费税的处理。
　　7、自建建筑物后出售、自用、出租、投资入股的税务处理——营业税、土地增值税、房产税、所得税；投资入股的判定问题
　　8、金融保险业的征税规定
　　9、房地产开发企业的纳税问题——近几年稽查的重点内容
　　涉及到印花税、契税（ 取得土地使用权时）、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税等。注意土地增值税的扣除，尤其是房地产开发费用的扣除和加计20%扣除
　　注意开发房地产过程中的利息支出：账务处理与缴纳土地增值税处理的不同之处。
　　10、房屋无偿赠与过程中的营业税、个人所得税、契税等问题
　　11、销售不动产，或以不动产、无形资产、有形动产、货币资金投资入股问题，尤其是其中增值税、营业税、企业所得税的政策；土地增值税的规定。
　　12、转让股权问题：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、税务登记手续；转让价格明显偏低的情况下如何核定征收
　　13、资产损失税前扣除问题，增值税进项税额转出——增值税的非正常损失与正常损耗的区别；赞助支出
　　14、企业向个人借款利息支出——企业所得税、个人所得税、营业税、城建税、教育费附加，还可以和发票的开具结合起来出简答题
　　15、企业清算过程中需要缴纳的企业所得税；相关税务登记手续；投资者的税务处理：企业或个人所得税
　　注销税务登记——纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
　　16、企业重组的税务处理：什么情况下适用一般性税务处理，什么情况下适用特殊性税务处理，尤其要注意股权支付部分和非股权支付部分税务处理的差异；注意企业重组中的印花税、土地增值税、契税、企业所得税政策
　　17、社会保险、养老保险、商业保险的企业所得税、个人所得税问题
　　18、个人所得税问题
　　（1）个人取得2处以上工资如何计税；
　　（2）全年一次性奖金的纳税问题；
　　（3）如何将税后工资折算成税前工资计税；
　　（4）免税收入的范围，注意：不符合规定的福利性补助收入如何计税（按工资所得）
　　（5）劳务报酬所得如何加成征税问题，如何开发票问题；
　　（6）财产转让所得如何计税；财产租赁所得如何计税，如何开发票；
　　（7）个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算
　　（8）投资者从企业借款，购置财产，将所有权登记为个人，年度终了未归还借款的税务处理
　　（9）离职补偿个人所得税问题
　　19、印花税的计算、缴纳方法
　　20、发票开具、取得，丢失的处理；注意增值税专用发票开具时间与纳税义务发生时间的规定
　　21、结合税种的具体规定，出税收筹划的题目
　　22、将具体税种的规定与税务代理的规定、税收征管法的规定结合起来出题
　　23、给出企业的实际情况，税务机关作出税务处理决定，企业申请复议
 
　　综合题的考点
　　以增值税为核心的账务处理、应纳税款计算或纳税审核题目（可能涉及到消费税、营业税、城建、教育费附加）
　　销售：一般销售业务（纳税义务发生时间、销货退回）、折扣折让、视同销售、受托加工、委托代销
　　采购：允许抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额、进转；注意农产品采购、运费、非正常损失、委托加工
　　出口业务：以企业所得税为核心的账务处理、应纳税额计算或纳税审核题目（可能涉及到增值税、消费税、营业税、印花税、土地使用税、房产税、城建、教育费附加）
 
　　现阶段阶段学习方法
　　1．死记硬背、死去活来、活学活用
　　2．在熟练掌握每个税种具体规定的基础上，总结税种之间的联系3．多做练习，但更重要的是做练习时总结考点，而不是记住某个题目。
 
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