[例]  A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。
 
⑴A企业应作如下会计分录：
 
①企业将甲商品交付B企业时：
 
借：应收账款──B企业11700
 
贷：主营业务收入10000
 
应交税费──应交增值税（销项税额）1700
 
借：主营业务成本6000
 
贷：库存商品6000
 
②收到B企业汇来的货款11700元时：
 
借：银行存款11700
 
贷：应收账款──B企业11700
 
⑵B企业应作如下会计分录：
 
①收到甲商品时：
 
借：受托代销商品10000
 
贷：代销商品款10000
 
②实际销售时：
 
借：银行存款14040
 
贷：主营业务收入12000
 
应交税费──应交增值税（销项税额）2040
 
借：主营业务成本10000
 
贷：受托代销商品10000
 
借：代销商品款10000
 
贷：应付账款──A企业10000
 
③按合同协议价将款项付给A企业时：
 
借：应付账款──A企业10000
 
应交税费──应交增值税（销项税额）1700
 
贷：银行存款11700

 
展开全文