企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

【例】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10000000元，所得税税率为33％。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。甲公司的会计处理如下：

甲公司所得税费用的计算如下：

递延所得税费用=（500000—400000）+（250000—200000）=150000（元）

所得税费用当期所得税+递延所得税费用

=3300000+150000

=3450000（元）

甲公司会计分录如下：

借：所得税费用             3450000

　   贷：应交税费——应交所得税   3300000

　　      递延所得税负债            100000

　　      递延所得税资产             50000